Що таке другий ліміт і для чого він потрібен
Слід зазначити, що другий ліміт передбачений п. 2001 .9 ПК із 01.01.17 р. Він призначений для реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування (далі – ПН, РК), які потрапили до складу показника ∑Перевищ. Тобто другий ліміт застосовується, якщо суми звичайного ліміту (∑Накл) недостатньо для реєстрації ПН або РК, які сформували показник ∑Перевищ.
Сума другого ліміту розраховується так:
Другий ліміт = ∑Перевищ – ∑рядків 18 декларацій з 01.07.15 р. + ∑ПопРах.
Тобто показник ∑Перевищ слід зменшити на суму податкових зобов’язань (сплачених і несплачених), задекларованих у рядку 18.1 декларацій починаючи з 01.07.15 р., і додати до нього показник ∑ПопРах за цей же період (тобто починаючи з 01.07.15 р.). Виходить, що якщо сума задекларованих податкових зобов’язань і сума, на яку поповнювався рахунок у СЕА для їх сплати, однакові, тоді другий ліміт дорівнює показнику ∑Перевищ.
У декларації за червень 2018 року платники ПДВ повинні були відобразити в таблицях 1.1 і 1.2 ПН і РК, які не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання цієї декларації. Тобто навести суми ПДВ із показника ∑Перевищ саме за незареєстрованими ПН/РК й отримати можливість скористатися нормою п. 2001 .9 ПК. Варто зазначити, що ДФС 01.08.18 р. на своєму офіційному сайті розмістила інформацію, що підтверджує цей факт (http://sfs.gov.ua/ anonsi/18807.html).
Виходить, що для реєстрації ПН/РК із показника ∑Перевищ поповнювати основний ліміт (∑Накл) не потрібно, якщо суми другого ліміту достатньо.
Що відбудеться з показниками формули після реєстрації ПН/РК? Повинен бути перерахунок показників ∑Перевищ і ∑НаклВид, причому ліміт реєстрації (∑Накл) не зміниться. Хочемо попередити, що несвоєчасна реєстрація ПН/РК карається штрафами за ст. 1201 ПК. Так, якщо будуть реєструватися ПН/РК, із дати оформлення яких минуло 365 і більше днів, штраф становитиме 50 % суми ПДВ із такої ПН/РК. Зазначимо, що на момент підписання цього видання до друку ніяких роз’яснень ДФС про застосування (або незастосування) штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК у викладеній ситуації не було.
Коментарі до матеріалу