|
№ п/п |
Фінансовий результат до оподаткування |
|
|
Збільшення (+) |
Зменшення (–) |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Забезпечення (резерв) оплати відпусток працівників (пп. 139.1.1, п. 24 підрозд. 4 розд. ХХ ПК) |
|
|
– |
Тільки у частині використання сальдо Кт 471 на 01.01.15 р. (Дт 471 – Кт 661, 651)* |
|
|
2 |
Інші забезпечення (резерви) для відшкодування майбутніх витрат (пп. 139.1.1, 139.1.2 ПК) |
|
|
Нарахування забезпечень (Дт 23, 91–94 – Кт 47) |
Використання забезпечення (Дт 471 – Кт 685, 31 і т. д.) |
|
|
Коригування (зменшення) забезпечення в сумі, на яку раніше було збільшено фінрезультат (Дт 471 – Кт 719)** |
||
|
3 |
РСБ (п. 139.2 ПК) |
|
|
Нарахування резерву (Дт 944 – Кт 38) |
Коригування (зменшення) резерву в сумі, на яку раніше було збільшено фінрезультат (Дт 38 – Кт 719)*** |
|
|
Витрати на списання безнадійної заборгованості понад резерв, яка не відповідає визначенню безнадійної заборгованості (Дт 944 – Кт 34, 36, 37 частково)**** |
– |
|
|
* Проводиться всіма платниками податку на прибуток, незалежно від розміру доходу. ** Якщо підприємство зменшує суму забезпечення (резерву) методом «сторно», то цього коригування в податковому обліку не буде, оскільки в бухобліку обороти Дт 23, 91–94 – Кт 471 будуть уже сформовані з урахуванням сторнування. *** Див. примітку до ряд. 2 таблиці. **** Фактично у складі витрат залишилася сума списання безнадійної заборгованості понад резерв, яка відповідає визначенню безнадійної заборгованості з пп. 14.1.11 ПК. |
||