|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Сумма, грн |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Приобретение генератора (ноябрь 2024 года) |
||||
|
1 |
Перечислена поставщику сумма предоплаты за генератор* |
371 |
311 |
200 000 |
|
2 |
Оприходован генератор |
152 |
631 |
200 000 |
|
3 |
Отражено зачисление обязательств |
631 |
371 |
200 000 |
|
4 |
Осуществлен зачет задолженности |
631 |
371 |
30000 |
|
5 |
Отражены расходы на доставку генератора и наладку |
152 |
631 |
10 000 |
|
6 |
Отражен налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНПН |
641 |
631 |
2 000 |
|
7 |
Оплачена доставка генератора |
631 |
311 |
12 000 |
|
8 |
Генератор введен в эксплуатацию (срок полезного использования – 4 года) |
104 |
152 |
210 000** |
|
9 |
Начислена амортизация стоимости генератора за декабрь 2024*** |
23, 91, 92, |
131 |
4 375 |
|
Получение частичной компенсации (май 2025 года) |
||||
|
10 |
Поступила частичная компенсация за приобретенный генератор |
311 |
482 |
90 000 |
|
11 |
Признан доход пропорционально начисленной амортизации за прошлые месяцы до момента получения компенсации (декабрь 2024 – май 2025 года) 26 250 грн : 210 000 грн х 90 000 грн |
482 |
745 |
11 250 |
|
12 |
Отнесены к доходам будущих периодов средства целевого финансирования 90 000 грн - 11 250 грн |
482 |
69 |
78 750 |
|
13 |
Признан доход за июнь 2025 года пропорционально начисленной амортизации**** 90 000 грн х 4 375 грн : 210 000 грн |
482 |
69 |
1 875 |
* Генератор приобретен без НДС уже в период действия «генераторной» льготы. Если бы на «входе» была сумма НДС, так как генератор приобретен еще до введения льготы, то отразили бы налоговый кредит на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН (Дт 641/НДС – Кт 644).** Первоначальная стоимость генератора состоит из стоимости приобретения и расходов на доставку, наладку и монтаж: 200 000 грн + 10 000 грн = 210 000 грн.*** С декабря 2024 года, то есть месяца, следующего после ввода в эксплуатацию, начисляется амортизация. Месячная сумма амортизации – 4 375 грн (210 000 грн : 4 года : 12 месяцев).**** Признание дохода происходит в течение срока амортизации и пропорционально ее сумме. |
||||