Разницы, действующие для плательщиков, которые имеют доход не более 40 млн грн и отказались от применения разниц
(поставили отметку в декларации)

Приложение РІ

Раздел

Суть разницы

1

2

3

Разница из разд. І НКУ

Касается трансфертного ценообразования по принципу «вытянутой руки». Если доход до 40 млн грн, то трансфертные цены для него не работают (потому что для трансфертных доход стартует от 150 млн грн – пп. 39.2.1.7 НКУ)

–

Разница из разд. ІІ НКУ

Финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму уплаченных платежей, взносов, премий по договору долгосрочного страхования жизни или договору страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в случае нарушения требований (ст. 1231 НКУ)

Строка 4.1.5 приложения РІ

Разницы из разд. ІІІ НКУ

Применяют только три разницы (пп. 134.1.1, 140.4.4, 140.4.8, 140.5.16 НКУ):

– финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет

Строка 3.2.4 приложения РІ

– финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму бюджетных грантов*, полученных налогоплательщиком и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (пп. 140.4.8 НКУ)

Строка 3.2.6 приложения РІ

– финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта*, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (пп. 140.5.16 НКУ)

Строка 3.1.14 приложения РІ
– финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, признанных налогоплательщиком в бухгалтерском учете в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, если у налогоплательщика по совокупности условий совершения операции есть основания полагать, что имеющиеся обстоятельства (факты) свидетельствуют об осуществлении такой операции в целях предоставления неправомерной выгоды должностному лицу (в т. ч. должностному лицу иностранного государства) (пп. 140.6.1 НКУ) Строка 3.1.16 приложения РІ**
– финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму амортизации, рассчитанной по ст. 138 НКУ, если такая амортизация была в уменьшительной разнице (т. е. в стр. 1.2.1 АМ приложения РІ) (пп. 140.6.3 НКУ) Строка 3.1.17 приложения РІ**

Разницы из подразд. 4 разд. ХХ НКУ

Применяют все разницы из подразд. 4 разд. ХХ НКУ (в частности, по переходящим операциям в случае смены системы налогообложения, временные разницы по некоторым операциям, разницы по операциям, которые возникли при другой редакции НКУ (до 01.01.2015) и завершаются сейчас, и т. п.

Разницы, предусмотренные подразд. 4 разд. ХХ НКУ приложения РІ
* Определение бюджетного гранта – в пп. 14.1.2771 НКУ, см. Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 18.08.2021 № 867.
** Внимание! Как только налоговики увидят заполненную строку 3.1.16 или/и 3.1.17 в приложении РІ, они сообщат НАБУ, а детективы НАБУ могут поинтересоваться у предприятия, что же это за предоставленная неправомерная выгода.