|
Статья |
Код строки |
Источник данных для заполнения Отчета |
|
|
Поступление (гр. 3) |
Расходование (гр. 4) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
3500 |
Пп. 4.7.1: Стр. 2290 гр. 3 формы № 2. Это же указано в стр. 89 Методрекомендаций № 476 |
Пп. 4.7.1: Стр. 2295 гр. 3 формы № 2. Это же указано в стр. 90 Методрекомендаций № 476 |
|
Коригування на: – амортизацію необоротних активів |
3505* |
Пп. 4.7.2: Стр. 2515 гр. 3 формы № 2 |
Х |
* В стр. 3505 отражается амортизация, начисленная за год по основным средствам (обороты Кт 131 и 132), нематериальным активам (оборот Кт 133), долгосрочным биологическим активам (далее – БА) (оборот Кт 134) и инвестиционной недвижимости (далее – ИН) (оборот Кт 135). |
|||
|
– збільшення (зменшення) забезпечень |
3510* |
Пп. 4.7.3: Стр. 1505 (гр. 4 – гр. 3) + Стр. 1520 (гр. 4 – гр. 3) + стр. 1525 (гр. 4 – гр. 3) + стр. 1660 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
* Мы считаем, что, во-первых, в стр. 3510 помимо обеспечений должно быть отражено также изменение (увеличение или уменьшение) по статье «Целевое финансирование» (стр. 1525 формы № 1), поскольку получение и использование такого финансирования тоже может быть связано с операционной деятельностью предприятия.Во-вторых, значение Стр. 1505 (гр. 4 – гр. 3) + Стр. 1520 (гр. 4 – гр. 3) + Стр. 1525 (гр. 4 – гр. 3) + Стр. 1660 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 должно быть откорректировано: уменьшено на сумму создания (отдельные обороты Кт 47) и увеличено на сумму использования (отдельные обороты Дт 47) обеспечений, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью (например, обороты Дт 15 (или другие счета необоротных активов) – Кт 47) (пп. 4.7.3 Методрекомендаций № 433), а также уменьшено на оборот Дт 30, 31 – Кт 48 и увеличено на оборот Дт 48 – Кт 69, 74 в части целевого финансирования, полученного на капитальные инвестиции и другие цели, не связанные с операционной деятельностью.Таким образом, в стр. 3510 отражаются только те изменения в составе обеспечений последующих расходов и платежей, которые не связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью. |
|||
|
– збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
3515* |
Пп. 4.7.4: (Оборот Дт 945 – Кт 302, 312, 314, 316, 334, 351) – (Оборот Дт 302, 312, 314, 316, 334, 351 – Кт 714) |
|
|
> 0 |
|
||
* В стр. 3515 отражается свернутый результат положительных и отрицательных операционных курсовых разниц, возникших в результате пересчета остатков денежных средств и их эквивалентов в инвалюте в течение отчетного года (пп. 4.7.4 Методрекомендаций № 433). |
|||
|
– збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій |
3520* |
Пп. 4.7.5: (Cтр. 2250 + стр. 2255 + стр. 2270 – Стр. 2200 – стр. 2220 – стр. 2240) гр. 3 формы № 2 + (Оборот Дт 940 – Кт 100, 16) – (Оборот Дт 100, 16 – Кт 710 (см. дополнительную стр. 3522)) + (Оборот Дт 943 – Кт 286 в части стоимости реализованных необоротных активов и групп выбытия, предназначенных для продажи) – (Оборот Дт 712 – Кт 791 в части дохода от реализации необоротных активов и групп выбытия, предназначенных для продажи) + (Оборот Дт 90 – Кт 20, 22, 25–28 – в части стоимости реализованных оборотных активов по бартеру в обмен на необоротные активы и фининвестиции) – (Оборот Дт 701 – Кт 791 – в части дохода от реализации оборотных активов по бартеру в обмен на необоротные активы и фининвестиции) |
|
|
> 0 |
|
||
* Методрекомендации № 476 в строках 91, 92 предлагают при заполнении этой строки учитывать только сумму строк 2250, 2255, 2270 минус строки 2200, 2220, 2240 формы № 2. Однако, на наш взгляд, исходя из пп. 4.7.5 Методрекомендаций № 433 стр. 3520 необходимо дополнить некоторыми операциями по счетам доходов и расходов от операционной деятельности (см. выше). Обратите внимание: стр. 2250 формы № 2 включается в расчет только в том случае, если будет заполнена дополнительная стр. 3540 Отчета.Перечисленные ниже дополнительные строки 3521–3526 расшифровывают показатель стр. 3520 (пп. 4.7.5 Методрекомендаций № 433) и не включаются в расчет итога по разд. I Отчета |
|||
|
Прибуток (збиток) від участі в капіталі* |
3521 |
(Стр. 2255 – стр. 2200 – стр. 2220) формы № 2 |
|
|
> 0 |
|
||
* В дополнительной стр. 3521 отражается увеличение (или уменьшение) стоимости инвестиций, оцениваемых по методу участия в капитале, а также дивиденды и другие доходы и расходы от таких инвестиций (пп. 4.7.5 Методрекомендаций № 433). Не включается в расчет итога по разд. I Отчета. Обратите внимание: из названий строки 3521 формально следует, что прибыль должна отражаться в гр. 3, а убыток – в гр. 4 Отчета. Однако мы считаем, что исходя из логики заполнения Отчета и названия стр. 3520 (итоговой для этой дополнительной строки) нужно делать наоборот: прибыль отражать в гр. 4, а убыток – в гр. 3. |
|||
|
Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання* |
3522 |
(Оборот Дт 940 – Кт 100, 16) – (Оборот Дт 100, 16 – Кт 710) |
|
|
> 0 |
|
||
* Дополнительная статья, не включается в расчет итога по разд. I Отчета. По справедливой стоимости могут оцениваться ИН, долгосрочные и текущие БА при их первоначальном признании. Однако доход (расходы) от первичного признания текущих БА в стр. 3522 не отражается. |
|||
|
Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття* |
3523 |
(Оборот Дт 943 – Кт 286) – (Оборот Дт 712 – Кт 791) |
|
|
> 0 |
|
||
* Дополнительная статья, не включается в расчет итога по разд. I Отчета. Обороты Дт 712 и 943 учитываются при расчете итога стр. 3523 только в части доходов и расходов от реализации необоротных активов (групп выбытия), содержащихся для продажи. |
|||
|
Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій* |
3524 |
(Оборот Дт 971 – Кт 35, 14) – (Оборот Дт 741 – Кт 791) |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів* |
3526 |
(Оборот Дт 972 – Кт 10–12, 16) – (Оборот Дт 10–12, 16 – Кт 742) |
|
|
> 0 |
|
||
|
Фінансові витрати |
3540** |
Х |
Пп. 4.7.6: Стр. 2250 формы № 2 |
* Дополнительные статьи, не включаются в расчет итога по разд. I Отчета.** В дополнительной стр. 3540 приводится оборот Дт 792 – Кт 951, 952 в части начисленных процентов за пользование кредитами и займами и прочих расходов, отраженных в стр. 2250 формы № 2 (пп. 4.7.6 Методрекомендаций № 433).Заметим, что в стр. 2250 формы № 2 (значит, и в стр. 3540 Отчета) включаются только те расходы на выплату процентов, которые не были капитализированы. Стр.3540 участвует в подсчете итогового значения денежного потока от операционной деятельности (стр. 3570 Отчета). |
|||
|
Зменшення (збільшення) оборотних активів* |
3550 |
Пп. 4.7.7: Сумма строк 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1170, 1190 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 |
|
|
> 0 |
|
||
* Результат изменения оборотных активов, рассчитанный по данным формы № 1, корректируется на сумму операций с оборотными активами, которые связаны с инвестиционной или финансовой деятельностью (пп. 4.7.7 Методрекомендаций № 433). Подробнее о корректировках см. после таблицы.Перечисленные ниже дополнительные статьи 3551–3557 расшифровывают показатель стр. 3550 и не включаются в расчет итога по разд. I Отчета (пп. 4.7.7 Методрекомендаций № 433). |
|||
|
Збільшення (зменшення) запасів* |
3551 |
Стр. 1100 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів* |
3552 |
Стр. 1110 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги* |
3553 |
Стр. 1125 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості* |
3554 |
Стр. 1155 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів* |
3556 |
Стр. 1170 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Зменшення (збільшення) інших оборотних активів* |
3557 |
Стр. 1190 (гр. 3 – гр. 4) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
* Дополнительные статьи, не включаются в расчет итога по разд. I Отчета.Обратите внимание: из названий строк 3551–3553 формально следует, что увеличение оборотных активов по этим строкам должно отражаться в гр. 3, а уменьшение – в гр. 4 Отчета. Однако мы считаем, что исходя из логики заполнения Отчета и названия стр. 3560 (итоговой для этих дополнительных строк) нужно делать наоборот: увеличение отражать в гр. 4, а уменьшение – в гр. 3. |
|||
|
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань* |
3560 |
Пп. 4.7.8: Сумма строк 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1665, 1690 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 |
|
|
> 0 |
|
||
* Результат изменения текущих обязательств, рассчитанный по данным формы № 1, корректируется на сумму операций, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью (пп. 4.7.8). Подробнее о корректировках см. после таблицы.Перечисленные ниже дополнительные статьи 3561–3567 расшифровывают показатель стр. 3550 и не включаются в расчет итога по разд. I Отчета (пп. 4.7.8 Методрекомендаций № 433). |
|||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги* |
3561 |
Стр. 1615 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом* |
3562 |
Стр. 1620 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування* |
3563 |
Стр. 1625 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці* |
3564 |
Стр. 1630 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів* |
3566 |
Стр. 1665 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
|
Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань* |
3567 |
Стр. 1690 (гр. 4 – гр. 3) формы № 1 с учетом корректировки |
|
|
> 0 |
|
||
* Дополнительные статьи, не включаются в расчет итога по разд. I Отчета. |
|||
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
3570 |
Пп. 4.7.9: Разница между суммами поступлений и расходований после корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения: (± 3500 + 3505 ± 3510 ± 3515 ± 3520 – 3540 ± 3550 ± 3560) (пп. 4.7.9 Методрекомендаций № 433, строки 93, 94 Методрекомендаций № 476) |
|
|
> 0 |
|
||
|
Сплачений податок на прибуток |
3580* |
Х |
Пп. 4.7.10: Оборот Дт 641/налог на прибыль – Кт 311 |
* В стр. 3580 отражается сумма налога на прибыль, уплаченного с обычной деятельности, не связанной с финансовой или инвестиционной деятельностью (пп. 4.7.10 Методрекомендаций № 433). Если уплата налога на прибыль напрямую связана с инвестиционной или финансовой деятельностью (например, авансовые взносы при выплате дивидендов), тогда уплаченная сумма налога отражается в разд. II или III Отчета. |
|||
|
Сплачені відсотки* |
3585 |
Х |
Пп. 4.7.11: Оборот Дт 684 – Кт 311 в части процентов (кроме капитализированных) по заемному капиталу, использованному в операционной деятельности |
* В дополнительной стр. 3585 отражаются проценты, уплаченные по кредитам, займам и другим инструментам заемного капитала, использованным в операционной деятельности (например, по кредиту на закупку ТМЦ), кроме уплаченных процентов, которые капитализируются (пп. 4.7.11 Методрекомендаций № 433). В случае заполнения показатель строки включается в расчет итога по разд. I Отчета. Если предприятие не будет заполнять эту строку, то все уплаченные проценты (кроме капитализированных) должны быть отражены в дополнительной стр. 3360 или стр. 3390 Отчета. |
|||
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
П. 4.8: Результат движения денежных средств от операционной деятельности: (± Стр. 3570 – стр. 3580 – стр. 3585) Это же указано в строках 95, 96 Методрекомендаций № 476 |
|
|
> 0 |
|
||