№ п/п

Вид дохода

Особенности определения

Дата признания

1

2

3

4

1

Доход от продажи основных средств (далее – ОС)

(п. 292.2 НК)

У единщиков-юрлиц доход от продажи ОС равен сумме средств, полученной от покупателя согласно условиям договора.

При продаже ОС после их использования на протяжении 12 календарных месяцев со дня введения в эксплуатацию доход определяется как разница между суммой, полученной от продажи, и остаточной стоимостью объекта, которая сложилась на день продажи. То есть величина дохода зависит от продолжительности использования объекта ОС до момента его продажи.

В доход единщика-физлица не включаются средства, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества (пп. 1 п. 292.1 НК). Этот доход включается в его общий годовой доход как обычного физлица (не предпринимателя) для целей обложения НДФЛ

Дата продажи объекта ОС

2

Бесплатно
полученные*
товары (услуги)

(п. 292.3 НК)

В доход единщика включается стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг) с учетом обычных цен (ОИР, категория 108.01.02). При этом обычная цена определяется согласно пп. 14.1.71 НК.

В доход единщика-физлица не включается стоимость товаров (работ, услуг), бесплатно полученных по устной договоренности. Их стоимость включается в его общий годовой доход как обычного физлица (не предпринимателя) и облагается НДФЛ (ОИР, категория 107.01.03)

Дата подписания акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 НК).

3

Посреднический доход

(п. 292.4 НК)

Доходом единщика в случае оказания услуг (выполнения работ) в рамках договоров поручения, комиссии, транспортного экспедирования или агентского договора является сумма вознаграждения

Дата получения вознаграждения

4

Доход
в инвалюте

(п. 292.5 НК)

Доход, полученный в инвалюте, пересчитывается в гривни по курсу НБУ на дату его получения

Дата зачисления денег на текущий счет в инвалюте

5

Возвратная
финпомощь
(далее – ВФП)

(пп. 3 п. 292.11 НК)

В доход единщика включается сумма ВФП, которая не была возвращена в течение 12 месяцев с момента ее получения.

Обратите внимание! Если ВФП была получена юрлицом на общей системе, а 12 месяцев истекли после его перехода на ЕН, тогда сумма такой помощи не включается в доход для целей обложения ЕН (ОИР, категория 108.01.02)

Дата, следующая за датой, на которую приходится срок истечения 12 месяцев с дня получения ВФП

6

Дивиденды

(пп. 10 п. 292.11 НК)

В доход юрлица-единщика включается сумма дивидендов, полученных от других налогоплательщиков, если эта сумма не облагалась налогом в порядке, определенном НК.

В доход физлица-единщика не включаются пассивные доходы (в т. ч. дивиденды), поскольку они включаются в его общий налогооблагаемый доход как физлица – не предпринимателя и облагаются НДФЛ (пп. 1 п. 292.1 НК)

Дата получения дивидендов (п. 292.6 НК)

7

Доход
от реализации
товаров (услуг)

(п. 292.3 НК)

В доход юрлица-единщика включается стоимость реализованных им товаров (услуг), если предоплата за них была получена на общей системе налогообложения, т. е. до перехода на ЕН

Дата отгрузки товаров (оказания услуг) (п. 292.6 НК)

* Внимание! Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные единщику по письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, условиями которых не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные единщику на ответственное хранение и использованные таким единщиком.