№ п/п |
Вид дохода |
Особенности определения |
Дата признания |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Доход от продажи основных средств (далее – ОС) (п. 292.2 НК) |
У единщиков-юрлиц доход от продажи ОС равен сумме средств, полученной от покупателя согласно условиям договора. При продаже ОС после их использования на протяжении 12 календарных месяцев со дня введения в эксплуатацию доход определяется как разница между суммой, полученной от продажи, и остаточной стоимостью объекта, которая сложилась на день продажи. То есть величина дохода зависит от продолжительности использования объекта ОС до момента его продажи. В доход единщика-физлица не включаются средства, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества (пп. 1 п. 292.1 НК). Этот доход включается в его общий годовой доход как обычного физлица (не предпринимателя) для целей обложения НДФЛ |
Дата продажи объекта ОС |
2 |
Бесплатно (п. 292.3 НК) |
В доход единщика включается стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг) с учетом обычных цен (ОИР, категория 108.01.02). При этом обычная цена определяется согласно пп. 14.1.71 НК. В доход единщика-физлица не включается стоимость товаров (работ, услуг), бесплатно полученных по устной договоренности. Их стоимость включается в его общий годовой доход как обычного физлица (не предпринимателя) и облагается НДФЛ (ОИР, категория 107.01.03) |
Дата подписания акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 НК). |
3 |
Посреднический доход (п. 292.4 НК) |
Доходом единщика в случае оказания услуг (выполнения работ) в рамках договоров поручения, комиссии, транспортного экспедирования или агентского договора является сумма вознаграждения |
Дата получения вознаграждения |
4 |
Доход (п. 292.5 НК) |
Доход, полученный в инвалюте, пересчитывается в гривни по курсу НБУ на дату его получения |
Дата зачисления денег на текущий счет в инвалюте |
5 |
Возвратная (пп. 3 п. 292.11 НК) |
В доход единщика включается сумма ВФП, которая не была возвращена в течение 12 месяцев с момента ее получения. Обратите внимание! Если ВФП была получена юрлицом на общей системе, а 12 месяцев истекли после его перехода на ЕН, тогда сумма такой помощи не включается в доход для целей обложения ЕН (ОИР, категория 108.01.02) |
Дата, следующая за датой, на которую приходится срок истечения 12 месяцев с дня получения ВФП |
6 |
Дивиденды (пп. 10 п. 292.11 НК) |
В доход юрлица-единщика включается сумма дивидендов, полученных от других налогоплательщиков, если эта сумма не облагалась налогом в порядке, определенном НК. В доход физлица-единщика не включаются пассивные доходы (в т. ч. дивиденды), поскольку они включаются в его общий налогооблагаемый доход как физлица – не предпринимателя и облагаются НДФЛ (пп. 1 п. 292.1 НК) |
Дата получения дивидендов (п. 292.6 НК) |
7 |
Доход (п. 292.3 НК) |
В доход юрлица-единщика включается стоимость реализованных им товаров (услуг), если предоплата за них была получена на общей системе налогообложения, т. е. до перехода на ЕН |
Дата отгрузки товаров (оказания услуг) (п. 292.6 НК) |
* Внимание! Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные единщику по письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, условиями которых не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные единщику на ответственное хранение и использованные таким единщиком. |