№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Приобретение товаров (услуг) у резидента для использования в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности

1. Первое событие – предоплата, НН зарегистрирована в ЕРНН в пределах 15-дневного срока

1

27.04.15 г. Перечислена предоплата (50 %) за работы по ремонту лестницы в офисном здании

Платежное поручение

371

311

6 000

2

Отражены расчеты по налоговому кредиту, не подтвержденному НН, зарегистрированной в ЕРНН

Платежное поручение, счет, договор

6442

6441

1 000

3

Получена НН*, зарегистрированная в ЕРНН в пределах 15-дневного срока (дата регистрации – 05.05.15 г.)

НН

6415

6442

1 000

4

05.05.15 г. Увеличена регистрационная сумма по НДС-формуле

Запрос в СЭА

001

1 000

5

12.05.15 г. Подписан акт выполненных работ

Акт выполненных работ

92

631

10 000

6

Отражен налоговый кредит по НДС в пределах ранее полученной предоплаты

НН

6441

1 000

7

Отражены расчеты по налоговому кредиту, не подтвержденному НН, зарегистрированной в ЕРНН

Акт выполненных работ

6442

1 000

8

12.05.15 г. Получена НН*, зарегистрированная в ЕРНН в пределах 15-дневного срока (дата регистрации – 12.05.15 г.)

НН

6415

6442

1 000

9

Увеличена регистрационная сумма в НДС-формуле

Запрос в СЭА

001

1 000

10

Произведен зачет задолженностей

Не оформляются

631

371

6 000

11

20.05.15 г. Произведена окончательная оплата работ

Платежное поручение

311

6 000

* Поскольку на основании НН, вовремя зарегистрированной в ЕРНН, налоговый кредит возникает в отчетном периоде ее составления (п. 198.6 НК), логично перевести сумму НДС по такой НН с субсчета 6442 на субсчет 6415 на дату составления НН. Напомним, согласно п. 201.4 НК датой составления НН является дата возникновения налоговых обязательств у поставщика (если поставщик не применяет кассовый метод, то это дата первого события).

2. Первое событие – получение товаров, НН зарегистрирована в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока

1

27.04.15 г. Оприходованы товары, полученные от поставщика

Накладная типовой формы № М-11*

281

631

10 000

2

Отражены расчеты по налоговому кредиту, не подтвержденному НН, зарегистрированной в ЕРНН

6442

2 000

3

12.05.15 г. Получена НН**, зарегистрированная в ЕРНН с превышением 15-дневного срока (дата регистрации – 12.05.15 г.)

НН

6415

6442

2 000

4

Увеличена регистрационная сумма по НДС-формуле

Запрос в СЭА

001

2 000

5

13.05.15 г. Произведена оплата за товары поставщику

Платежное поручение

631

311

12 000

* Утверждена Приказом № 193.

** Поскольку на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока, налоговый кредит возникает в отчетном периоде ее регистрации (п. 198.6 НК), логично перевести сумму НДС по такой НН с субсче-та 6442 на субсчет 6415 на дату регистрации НН в ЕРНН.

Приобретение товаров у нерезидента

1

27.04.15 г. Перечислена предоплата нерезиденту за товары* (курс НБУ на 27.04.15 г. – 21,10 грн. за $1)

Платежное поручение

3712

312

$10 000

211 000

2

14.05.15 г. Перечислены таможенному органу средства в счет уплаты таможенных платежей

377/Т