|
№ |
Вид помощи |
Порядок налогообложения |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Помощь на лечение*: 1.1. Денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на лечение и медобслуживание налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в т. ч. в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника и на его вакцинацию, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий (пп. 165.1.19 НК) |
Получатели/размер помощи. Такая помощь предоставляется за счет средств работодателя* (т. е. только работникам предприятия и членам его семьи) в любой сумме. НДФЛ. Помощь не облагается НДФЛ на основании документов, подтверждающих необходимость лечения работника (члена его семьи) и факт получения им такого лечения. Документальное оформление. Возможны два варианта: – работник самостоятельно оплачивает свое лечение, а работодатель компенсирует его расходы на основании подтверждающих документов (медицинское заключение, счет на оплату лечения, договор на лечение, чеки, квитанция к приходному кассовому ордеру и т. п.) и заявления работника с просьбой возместить ему стоимость лечения; – работодатель заключает договор напрямую с лечебным заведением и перечисляет на счет этого заведения деньги согласно договору и выставленным счетам. Основанием является заявление работника на имя работодателя с просьбой заключить договор с медицинским заведением и оплачивать стоимость лечения по нему. Отчетность. Не облагаемая НДФД сумма помощи на лечение и медицинское обслуживание отражается работодателем в приложении 4ДФ Налогового расчета с признаком дохода «143» |
* Расходы на оплату услуг по лечению работников не облагаются ЕСВ, если денежные средства были перечислены учреждениям здравоохранения (п. 13 разд. II Перечня, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 № 1170, далее – Перечень 1170).Если помощь на лечение была выдана непосредственно работнику, то для необложения этой суммы ЕСВ ее можно оформить как материальную помощь разового характера по семейным обстоятельствам, на оплату лечения (п. 14 разд. I Перечня № 1170).Расходы на оплату лечения не работников предприятия ЕСВ не облагаются. |
||
|
1.2. Целевая благотворительная помощь, оказанная учреждениям здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг на лечение, в т. ч. для приобретения лекарств налогоплательщику или члену его семьи первой степени родства (пп. «а» пп. 170.7.4 НК) |
Получатели/размер помощи. Такая помощь предоставляется благотворителями в любой сумме в случае необходимости лечения физлица (в частности, может быть оказана предприятием как работникам, так и не работникам этого предприятия). НДФЛ. Помощь не облагается НДФЛ, если предоставлена резидентом – юридическим или физическим лицом. Документальное оформление. Помощь предоставляется на основании заявления физлица. Деньги должны поступить заведению здравоохранения непосредственно от благотворителя путем безналичного перевода с его текущего счета. При этом форма собственности лечебного учреждения (частная, государственная, коммунальная) не имеет значения. Отчетность. Необлагаемая целевая благотворительная помощь на лечение отражается в 4ДФ с признаком дохода «169» |
|
|
2 |
Нецелевая благотворительная помощь |
Получатели/вид помощи. Такая помощь может быть выдана как работникам, так и не работникам предприятия деньгами или в натуральной форме (например, продуктами или другими необходимыми товарами). Документальное оформление. Для оказания такой помощи необходимо заявление физлица на получение нецелевой благотворительной помощи. НДФЛ. Помощь не облагается НДФЛ, если (пп. 170.7.3 НК): – предоставлена резидентом – юридическим или физическим лицом; – ее размер совокупно за год не превышает предельную величину, определенную согласно пп. 169.4.1 НК, по состоянию на 1 января такого года. В 2022 году такая предельная величина составляет 3 470 грн* |
|
3 |
Денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение (пп. «б» пп. 165.1.22 НК) |
Предоставляется работодателем умершего работника по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию). Помощь может быть предоставлена как в денежной форме, так и в виде оплаты услуг (например, ритуальных услуг, в виде предоставления автотранспорта). НДФЛ. Размер не облагаемой НДФЛ помощи не должен превышать двойного размера суммы, определенной согласно пп. 169.4.1 НК (это предельный размер дохода, дающий право на НСЛ). В 2022 году эта сумма равна 6 940 грн (3 470 грн х 2). Документальное оформление. Для получения такой помощи родственнику умершего работника должен подать заявление об оказании помощи и представить копию свидетельства о смерти. На основании этого заявления работодатель издает приказ об оказании помощи. Отчетность. В приложении 4ДФ пособие на погребение от работодателя отражают с признаком дохода «146». ЕСВ на такую помощь не начисляется |
* Если размер помощи больше указанной предельной величины, тогда:– сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 18 %, а в случае предоставления помощи в неденежной форме – с применением натурального коэффициента 1,2195;– получатель-физлицо обязан представить в органы ГНС по своему местонахождению годовую налоговую декларацию с указанием суммы полученной помощи (пп. 170.7.3 НК) в срок до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НК).ВС. Из не облагаемой НДФЛ суммы матпомощи ВС не удерживается. А из суммы превышения над вышеуказанной предельной величиной – удерживается по ставке 1,5 %. При этом натуральный коэффициент для базы обложения ВС не применяется.Отчетность. Общая сумма нецелевой благотворительной помощи, в т. ч. и часть, превышающая установленную предельную величину, отражается в 4ДФ Налогового расчета с признаком дохода «169» (ОИР, подкатегория 103.25).ЕСВ. Если нецелевая благотворительная помощь выплачивается:– не работникам предприятия – ее сумма не облагается ЕСВ, поскольку такие физлица для предприятия не являются застрахованными лицами в понимании Закона от 08.07.2010 № 2464-VI;– работникам предприятия – тогда ее сумма не облагается ЕСВ как материальная помощь разового характера согласно п. 14 разд. II Перечня № 1170. А если помощь выплачивается в натуральной форме, ее стоимость облагается ЕСВ.
|
||