|
Получатель – неплательщик |
Получатель – плательщик налога на прибыль* |
Получатель – физическое лицо |
Получатель – неприбыльная организация, внесенная в Реестр неприбыльных учреждений и организаций |
Получатель – субъект физкультуры и спорта (внесенный в Реестру неприбыльных учреждений и организаций на дату подарка) |
|
Даритель на всю стоимость подаренных товаров, работ, услуг, безвозвратной финпомощи увеличивает финрезультат до налогообложения (согласно пп. 140.5.10 НК) |
Разница не действует. Стоимость подаренного не увеличивает финрезультат до налогообложения (согласно пп. 140.5.10 НК) |
Разницы нет. Стоимость подарка, безвозвратной финпомощи физлицу не увеличивает бухфинрезультат до налогообложения (действует исключение из пп. 140.5.10 НК) |
Даритель на стоимость подаренного, безвозвратной финпомощи увеличивает бухфинрезультат до налогообложения, но в сумме, которая превышает 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года (пп. 140.5.9 НК) |
Бухфинрезультат до налогообложения увеличивает стоимость подаренных товаров, работ, услуг, основных средств, превышающую 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. 140.5.14 НК) |
|
Например, предприятие подарило ГСМ на сумму 20 000 грн юрлицу – плательщику единого налога. Соответственно, если такое предприятие-даритель использует разницы по налогу на прибыль, то оно должно увеличить бухфинрезультат до налогообложения на 20 000 грн |
– |
– |
Например, налогооблагаемая прибыль за предыдущий год (стр. 04 декларации по налогу на прибыль за предыдущий год) составила 800 000 грн. Тогда 4% от этой суммы – 32 000 грн (800 000 грн х 4% : 100%). Сумма подаренного неприбыльным организациям составляет, например, 60 000 грн. Тогда увеличить бухфинрезультат нужно на 28 000 грн (60 000 грн – 32 000 грн) |
Например, налогооблагаемая прибыль за предыдущий год (стр. 04 декларации по налогу на прибыль за предыдущий год) составила 800 000 грн. Тогда 8% от этой суммы – 64 000 грн (800 000 грн х 8% : 100%). Сумма подаренного субъектам физкультуры и спорта составляет, например, 80 000 грн. Тогда увеличить бухфинрезультат нужно на 16 000 грн (80 000 грн – 64 000 грн) |
|
Стр. 3.1.10 приложения РІ |
– |
– |
Стр. 3.1.9 приложения РІ |
Стр. 3.1.13 приложения РІ |
* Если подарок связанному лицу, которое в прошлом году (году, предшествующему году получения подарка) задекларировало убыток, - применяется разница по пп. 140.5.10 ПК. Но это не наша ситуация, ведь ГСМ передается на нужды обороны не связанному лицу |
||||