№ п/п

Событие

Запись в бухучете

1

2

3

1

Налог начислен к удержанию до 1 октября года, следующего за отчетным (годом возникновения дохода). При этом нерезидент:

– согласился со своими обязательствами по уплате налога

Дт 632* «Расчеты с иностранными поставщиками», 6722* «Расчеты с иностранными участниками по другим выплатам» – Кт 641/НДН**;

Дт 3772*** «Расчеты с другими иностранными кредиторами» – Кт 641/НДН**

– не согласился со своими обязательствами по уплате налога либо в ВЭД-договоре указано, что резидент уплачивает налог за свой счет

Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» – Дт 641/НДН****

2

Налог перечислен в бюджет

Дт 641/НДН – Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте»

3

Нерезидент согласился со своими налоговыми обязательствами после начисления и уплаты налога резидентом (после 1 октября года, следующего за отчетным)

Дт 632*, 6722*, 3772***, 312 «Текущие счета в иностранной валюте» – Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»*****

4

Налог начислен к удержанию после 1 октября года, следующего за отчетным

Дт 632*, 6722*, 3772***, 949 – Кт 641/НДН****

* Если задолженность перед нерезидентом еще не была погашена.
** Если доход выплачивается: в денежной форме – налог рассчитывается по ставке 15 % или по ставке международного договора; в неденежной форме – по специальной формуле, предусмотренной абзацем третьим пп. 141.4.2 НК (см. выше). Если применяются положения международного договора, то налог рассчитывается по ставке международного договора.
*** Если задолженность перед нерезидентом уже была погашена либо доход возник в экспортной операции.
**** Налог рассчитывается по специальной формуле.
***** Запись в учете делается на дату признания нерезидентом своих налоговых обязательств или на дату получения компенсации от нерезидента (в зависимости от того, какое событие произошло раньше).