№ п/п |
Событие |
Запись в бухучете |
1 |
2 |
3 |
1 |
Налог начислен к удержанию до 1 октября года, следующего за отчетным (годом возникновения дохода). При этом нерезидент: – согласился со своими обязательствами по уплате налога |
Дт 632* «Расчеты с иностранными поставщиками», 6722* «Расчеты с иностранными участниками по другим выплатам» – Кт 641/НДН**; Дт 3772*** «Расчеты с другими иностранными кредиторами» – Кт 641/НДН** |
– не согласился со своими обязательствами по уплате налога либо в ВЭД-договоре указано, что резидент уплачивает налог за свой счет |
Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» – Дт 641/НДН**** |
|
2 |
Налог перечислен в бюджет |
Дт 641/НДН – Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте» |
3 |
Нерезидент согласился со своими налоговыми обязательствами после начисления и уплаты налога резидентом (после 1 октября года, следующего за отчетным) |
Дт 632*, 6722*, 3772***, 312 «Текущие счета в иностранной валюте» – Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»***** |
4 |
Налог начислен к удержанию после 1 октября года, следующего за отчетным |
Дт 632*, 6722*, 3772***, 949 – Кт 641/НДН**** |
* Если задолженность перед нерезидентом еще не была погашена.** Если доход выплачивается: в денежной форме – налог рассчитывается по ставке 15 % или по ставке международного договора; в неденежной форме – по специальной формуле, предусмотренной абзацем третьим пп. 141.4.2 НК (см. выше). Если применяются положения международного договора, то налог рассчитывается по ставке международного договора.*** Если задолженность перед нерезидентом уже была погашена либо доход возник в экспортной операции.**** Налог рассчитывается по специальной формуле.***** Запись в учете делается на дату признания нерезидентом своих налоговых обязательств или на дату получения компенсации от нерезидента (в зависимости от того, какое событие произошло раньше). |