№
з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

Облік у позикодавця – ТОВ «Урожай»

1

Передано насіння кукурудзи ФГ «Пролісок»

377

208

37 500

2

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

641

7 500

3

Отримано насіння кукурудзи від позичальника:

– варіант 1 (оприбуткування за справедливою вартістю на момент повернення (11 700 грн/т х 3 т)

208

377

35 100

– варіант 2 (оприбуткування за балансовою вартість на момент передачі)

37 500

4

Відображено податковий кредит із ПДВ:

– варіант 1

641

7 020

– варіант 2

7 500

5

Віднесено на витрати звітного періоду різницю між справедливою та балансовою вартістю насіння кукурудзи (із ПДВ) (45 000 – 42 120)* (тільки для варіанта 1)

949

2 880

* 37 500 грн. х 1,2 = 45 000 грн.; 35 100 грн. х 1,2 = 42 120 грн.

Облік у позичальника – ФГ «Пролісок»

1

Отримано насіння кукурудзи

208

685

37 500

2

Відображено податковий кредит із ПДВ

641

7 500

3

Повернено насіння кукурудзи позикодавцю за справедливою вартістю:

– варіант 1 (11 700 х 3 т)

685

27

35 100

– варіант 2 (14 300 х 3 т)

42 900

4

Нараховано податкові зобов'язання із ПДВ:

– варіант 1 – виходячи із собівартості, оскільки вона перевищує справедливу вартість (13 500 х 3 т х 20 %)

641

8 100

– варіант 2 – виходячи із справедливої вартості (42 900 х 20 %)

8 580

5

Віднесено на доходи звітного періоду різницю між справедливою та балансовою вартістю насіння кукурудзи (із ПДВ) (варіант 1)

719

2 880

6

Віднесено на витрати звітного періоду різницю між вартістю насіння кукурудзи на момент її повернення та на момент отримання від позичальника (із ПДВ)

(51 480 – 45 000) (варіант 2)*

949

685

6 480

* 42 900 грн. х 1,2 = 51 480 грн.; 37 500 грн. х 1,2 = 45 000 грн.