№
п/п

Содержание операции

Первичный документ

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Уплачено за оформление лицензии на инвестирование имущественных ценностей за границу

Банковская выписка

92

311

384,16

2

Осуществлено таможенное оформление переданных филиалу ОС*

Товарная накладная,
ТД

683

104

140 000,00

3

Отражена сумма начисленного износа на момент
передачи ОС

Бухгалтерская
справка

131

104

20 000,00

4

Списана уплаченная стоимость лицензии на финансовый результат**

791

92

384,16

5

Возвращены ОС головному предприятию

Товарная накладная, ТД

104

683

60 000,00

* В соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291 (далее – Инструкция № 291), на субсчете 683 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется учет внутрихозяйственных расчетов с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс. Передача активов отражается по кредиту счетов учета соответствующих активов и дебету субсчета 683, а их получение – обратной корреспонденцией этих счетов. Напомним, что в соответствии с абзацем четвертым п. 4 П(С)БУ 21 к хозяйственным единицам за пределами Украины относятся также филиал, представительство или другое подразделение предприятия, которые находятся или ведут хозяйственную деятельность за пределами Украины.

** В налоговом учете финрезультат (сальдо по счету 79) не корректируется в связи с тем, что по таким операциям Налоговым кодексом (далее – НК) разницы не предусмотрены.