№ п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

учет у заказчика

учет у под-
рядчика

Сумма

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

Передача ТМЦ подрядчику

1

Переданы семена исполнителю

Акт приемки-передачи
(произвольной формы)

2031¹

203

022

–

75 000

Выращивание сельхозпродукции

2

Приобретены подрядчиком для выращивания:

– горючее

Товарно-транспортная
накладная

–

–

203

631

36 000

– средства защиты растений

–

–

208

65 000

– удобрения

–

–

208

15 000

3

Отражен налоговый кредит по НДС

НН,
зарегистрированная в ЕРНН

–

–

641

23 200

¹ Горючее, переданное подрядчику, целесообразно перевести на отдельный субсчет (для осуществления внутрихозяйственного контроля).

4

Осуществлены расходы на посадку, выращивание и сбор ячменя (сумма условная)

Акт расхода семян
и посадочного материала¹,
акт использования минеральных,
органических и бактериальных удобрений и
средств химической защиты растений²,
учетный лист тракториста-машиниста³,
путевой лист трактора⁴, табель учета использования рабочего времени⁵,
ведомости начисления заработной платы⁶,
наряды на сдельную
работу и т. п.

–

–

239

201, 203, 208, 209, 631, 661, 651, 91 и т. д.

325 000

5

Списаны семена ячменя, переданные заказчиком подрядчику

Отчет подрядчика

231

2031

–

022

75 000

Передача результатов работы заказчику

6

Подписан акт выполненных работ по выращиванию ячменя (по обычной цене зерна ячменя с учетом НДС, которое является оплатой предоставленных услуг)

Акт выполненных работ

231

631

361

703

420 000/ подрядчик, 350 000/
заказчик

7

Начислены налоговые обязательства по НДС/отражен налоговый кредит по НДС с услуг подрядчика

НН

641

631

703

641

70 000

8

Отражена себестоимость выполненных работ

Бухгалтерская справка

–

–

903

239

325 000

9

Оприходовано заказчиком зерно ячменя по фактической себестоимости (350 000 + 75 000)

Акт приемки-передачи

27

231

–

–

425 000

¹ Сільгоспоблік, форма № ВЗСГ-4, утвержденная Приказом № 929.

² Сільгоспоблік, форма № ВЗСГ-3, утвержденная Приказом № 929.

³ Сельхозучет, форма № 67, утвержденная приказом Минсельхоза СССР от 24.11.72 г. № 269-2 (далее – Приказ № 269-2).

⁴ Сельхозучет, форма № 68, утвержденная Приказом № 269-2.

⁵ Типовая форма № П-5, утвержденная приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489 (далее – Приказ № 489).

⁶ Типовые формы № П-6, № П-7, утвержденные Приказом № 489.

Расчеты сельхозпродукцией с подрядчиком

10

Передано зерно ячменя подрядчику как расчет за выполненные работы в количестве 1 000 ц по обычной цене (350 за 1 ц)

Накладная
(внутрихозяйственного
назначения)

361

701

28¹

631

350 000/

подрядчик,

399 000/

заказчик

11

Начислены налоговые обязательства по НДС/отражен налоговый кредит по НДС (ставка НДС 14 %)

НН

701

641

641

631

49 000

12

Списана себестоимость зерна ячменя (1 000 ц х 340)²

Бухгалтерская
справка

901

27

–

–

340 000

13

Отражен зачет задолженностей

631

361

631

361

399 000

¹ Полученное зерно ячменя предназначено для продажи, поэтому оприходуется на счет 28 «Товары».

² Себестоимость зерна ячменя составляла 340 грн/ц (425 000 : 1 250 ц).