№ п/п

Группа единщиков (п. 291.4 НК)

Предельный объем годового дохода, грн

Количество работников¹, чел.

Вид деятельности²

Дополнительные ограничения, установленные НК, согласно которым плательщик не может стать единщиком

1

2

3

4

5

6

1

Первая

(пп. 1)

167 МЗП³

(в 2021 году – 1 002 000)

–

Исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или хоздеятельность по предоставлению бытовых услуг⁴ населению⁵

Наличие налогового долга на дату регистрации (кроме безнадежного долга, который возник в результате форс-мажорных обстоятельств)⁷

(пп. 291.5.8 НК)

2

Вторая

(пп. 2)

834 МЗП

(в 2021 году – 5 004 000)

Не более 10 одновременно

1. Хоздеятельность по предоставлению услуг (в т. ч. бытовых)⁶ плательщикам ЕН и/или населению.

2. Производство и/или продажа товаров.

3. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства

3

Третья

(пп. 3)

1167 МЗП

(в 2021 году – 7 002 000)

Не ограничено

Все разрешенные виды деятельности

¹ При расчете общего количества лиц, пребывающих в трудовых отношениях с физлицом-единщиком, не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а также работники, призванные на военную службу во время мобилизации на особый период. Среднеучетная численность работников у юрлиц определяется согласно пп. 14.1.227 НК (пп. 291.4.1 НК).

² За исключением видов деятельности, перечисленных в пп. 291.5.1–291.5.4 НК (для единщиков первой – третьей групп) (см. табл. 2).

³ МЗП – минимальная зарплата, установленная законом на 1 января налогового (отчетного) года. На 1 января 2021 года МЗП составляет 6 000 грн.

⁴ Под бытовыми понимаются услуги, указанные в п. 291.7 НК.

⁵ Население – совокупность людей, находящихся в пределах данного государства и подлежащих его юрисдикции. В состав населения входят граждане этого государства, иностранные граждане, которые живут в нем длительное время, лица без гражданства и лица с двойным и более гражданством (Украинский юридический терминологический словарь, терминологический словарь «Лига-Закон») (ОИР, категория 107.05).

⁶ Сюда не включается деятельность по предоставлению посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005 или 68.31 КВЭД ДК 009:2010), а также деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такую деятельность имеют право осуществлять только единщики третьей группы.

⁷ Форс-мажорные обстоятельства признаются на основании справки Торгово-промышленной палаты.

4

Четвертая¹

(пп. «б» пп. 4)

Сельхозпроизводители, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства (далее – ФХ), зарегистрированного в соответствии с Законом от 19.06.03 г. № 973-IV, при условии выполнения совокупности следующих требований:

– занимаются исключительно выращиванием, откормом сельхозпродукции, сбором, выловом, переработкой такой продукции и ее продажей;

– осуществляют хоздеятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса;

– не используют труд наемных лиц;

– членами ФХ такого физлица являются лишь члены его семьи согласно определению из ч. 2 ст. 3 Семейного кодекса;

– площадь сельхозугодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов ФХ составляет не менее 2 га, но не более 20 га.

Такой вновь созданный сельхозпроизводитель может стать плательщиком ЕН четвертой группы в год госрегистрации

Наличие налогового долга на 1 января базового (отчетного) года (кроме безнадежного долга, который возник в результате форс-мажорных обстоятельств) (пп. 291.5¹.3)

¹ Не могут быть единщиками четвертой группы субъекты хозяйствования, у которых свыше 50 % дохода, полученного от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха. Исключение: доход от реализации срезанных цветов, выращенных на угодьях, которые принадлежат сельхозтоваропроизводителю на правах собственности или предоставлены ему в пользование, и продуктов их переработки, а также доход от мехового сырья. Такие виды дохода считаются сельскохозяйственными (пп. 291.5¹.1 НК).