№ п/п

Вид операции, которая классифицируется НК
как выплата дивидендов
(пп. 14.1.49 НК)

База
налого-
обложения

Получатель дивидендов

Юрлицо

Физлицо

Резидент Украины

Нерезидент

Резидент
Украины

Нерезидент

1

2

3

4

5

6

7

Дивиденды

1

Платеж, осуществляемый юрлицом, в т. ч. эмитентом КП, ИС или других ЦБ, в пользу владельца таких КП, ИС и других ЦБ, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухучета

Сумма платежа, начисленного
(выплаченного) эмитентом
инвестору

АВ1 – 18 %
(п. 57.11 НК)2.

НП – 9 %5

АВ1 – 18 %
(п. 57.11 НК)2.

НДН – 15 %3 либо ставка из МД3
(пп. 141.4.1,
141.4.2 НК
).

НП – 9 %5

НДФЛ4 – 5 %, 9 % или 18 %
(пп. 167.5.2,
167.5.4,
170.5.3 НК
).
ВС4 – 1,5 %
(п. 161
подразд. 10
разд. ХХ НК).

НП – 9 %5

НДФЛ4 – 5 %,
9 % или 18 %
(пп. 167.5.2, 167.5.4, 170.5.3, 170.10.1 НК)
либо ставка из МД (п. 103.2 НК).

ВС4 – 1,5 %
(п. 161
подразд. 10
разд. ХХ НК).
 

НП – 9 %5

Платежи, приравненные к дивидендам для целей налогообложения

2

Распределение чистой прибыли (ее части), которое осуществляется юрлицом в пользу его учредителей (участников)

Сумма чистой прибыли
(ее части),
начисленная
(выплаченная)
в денежной или неденежной форме
в пользу учредителя/участника юрлица

АВ1 – 18 %
(п. 57.11 НК)2.

НП – 9 %5

АВ1 – 18 %
(п. 57.11 НК)2.

НДН – 15 %3 либо ставка из МД3
(пп. 141.4.1,
141.4.2 НК
).

НП – 9 %5

НДФЛ4 – 5 %, 9 % или 18 %
(пп. 167.5.2, 167.5.4,
170.5.3 НК
).
ВС4 – 1,5 %
(п. 161
подразд. 10
разд. ХХ НК).

НП – 9 %5

НДФЛ4 – 5 %,
9 % или 18 %
(пп. 170.10.1, 167.5.2, 167.5.4, 170.5.3 НК)
либо ставка из МД (п. 103.2 НК).
ВС4 – 1,5 %
(п. 161 подразд. 10
разд. ХХ НК).

НП – 9 %5

1 Кроме плательщиков ЕН и резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях (абзац седьмой пп. 57.11.2, 57.11.8 НК).
2 Сумма авансового взноса определяется по правилам пп. 57.11.2 НК.
3 Согласно абзацу третьему пп. 141.4.2 НК, ставка НДН может быть повышена из-за несвоевременной уплаты либо из-за выплаты дохода в неденежной форме.
4 НДФЛ и ВС удерживаются из суммы дивидендов при начислении таких дивидендов и уплачиваются в бюджет в порядке, предусмотренном п. 168.1 НК. При этом ставку НДФЛ 5 % применяют эмитенты – плательщики налога на прибыль (кроме ИСИ), а ставку 9 % применяют плательщики ЕН и ИСИ. Ставка НДФЛ 18 % применяется к дивидендам, приравненным к зарплате согласно пп. 57.11.4 и 170.5.3 НК. В случае реинвестиции дивидендов, если при этом выполняются условия из пп. 165.1.18, НДФЛ и ВС не удерживаются. Если дивиденды выплачиваются в неденежной форме, то базой для начисления НДФЛ является стоимость такого дохода, определенная по обычной цене, умноженная на «натуральный» коэффициент, рассчитанный по формуле, приведенной в п. 164.5 НК.
5 НП по ставке 9 % на сумму выплаченных дивидендов начисляют резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях  с учетом требований пп. 135.2.1.1 и 141.91.2.1 НК (п. 136.8 НК).

3

Платежи юрлица в контролируемых операциях связанным нерезидентам, нерезидентам-«прокладкам» (пп. 39.2.1.5),
а также нерезидентам из Перечней № 480 и № 1045 в контролируемых операциях
(конструктивные дивиденды)

3.1

Приобретение ЦБ (КП)

Превышение суммы платежа за приобретенные ЦБ (корпоративные права) над суммой, определенной по принципу «вытянутой руки»

НП – 18 %
(пп. 140.5.2, 141.91.2.15, 141.91.3 НК).

НДН1 – 15 %2
либо ставка из МД2
(пп. 141.4.1,
141.4.2 НК
)

НДФЛ1 – 18 %
(пп. 14.1.268, 167.5.1,
170.10.1 НК
)
либо ставка из МД (п. 103.2 НК).

ВС1 – 1,5 %
(п. 161 подразд. 10
разд. ХХ НК).

НП3 – 18 %
(пп. 141.91.2.15, 141.91.3 НК)

3.2

Приобретение товаров, работ, услуг (кроме ЦБ и деривативов)

Превышение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (кроме ЦБ и деривативов) над их стоимостью, определенной по принципу «вытянутой руки»

3.3

Продажа товаров, работ, услуг

Превышение цены реализации товаров, работ, услуг, определенной по принципу «вытянутой руки», над фактической ценой реализации

НП – 18 %
(пп. 140.5.1, 141.91.2.15, 141.91.3 НК).

НДН1 – 15 %2 либо ставка из МД2
(пп. 141.4.1,
141.4.2 НК
)

1 Резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях при выплате конструктивных дивидендов не удерживают из них НДН (пп. 141.4.12 НК).
2 Согласно абзацу третьему пп. 141.4.2 НК, ставка НДН может быть повышена из-за несвоевременной уплаты либо из-за выплаты дохода в неденежной форме (если это не противоречит условиям применяемого МД).
3 Только в случае выплаты дивидендов резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях.

4

Выплата в денежной либо неденежной форме, осуществленная юрлицом
в пользу учредителя (участника)-нерезидента

4.1

Выход участника-нерезидента из состава хозобщества, уменьшение УК юрлица, выкуп юрлицом корпоративных прав в собственном УК, другие аналогичные операции с учредителем (участником)-нерезидентом, повлекшие за собой уменьшение нераспределенной прибыли юрлица

Сумма нераспределенной прибыли юрлица, уменьшенная в результате хозоперации с учредителем (участником)-нерезидентом

НП – 9 %1
(пп. 135.2.1.2, 135.2.1.21,
141.91.2.2, 141.91.2.21 НК
).

НДН – 15 %2 либо ставка МД2
(пп. 141.4.1,
141.4.2 НК
)

НП – 9 %1, 3
(пп. 135.2.1.2, 135.2.1.21,
141.91.2.2, 141.91.2.21 НК
).

НДФЛ – 18 %
(пп. 14.1.268, 167.5.1,
170.10.1 НК)
либо ставка из МД (п. 103.2 НК).
ВС – 1,5 % (п. 161 подразд. 10
разд. ХХ НК)

1 НП по ставке 9 % на сумму, определенную по правилам пп. 135.2.1.2 и 135.2.1.21 НК, начисляют резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях.
2 Согласно абзацу третьему пп. 141.4.2 НК, ставка может быть повышена из-за несвоевременной уплаты НДН либо из-за выплаты дохода в неденежной форме (если это не противоречит условиям применяемого МД).
3 Только если такие операции физлица не облагаются НДФЛ как инвестиционная прибыль по правилам п. 170.2 НК (пп. 135.2.1.2 и 135.2.1.21 НК).