№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

01.04.20 г. Размещены денежные средства на депозит*

Договор банковского вклада, выписка банка

184** (142, 143)

311

50 000,00

2

30.06.20 г. Начислены проценты на сумму вклада за 3 месяца***

(50 000 х 10 % : 366 к. д. х 91 к. д.)

Бухгалтерская справка

373

719 (733)****

1 243,17

3

03.07.20 г. Зачислены проценты на текущий счет***

Выписка банка

311

373

1 243,17

4

Списан доход на финансовый результат

Не оформляются

732

792

1 243,17

* Долгосрочные депозиты в учете оценивают по настоящей стоимости (п. 12 НП(С)БУ 10). Если по такому вкладу начисляется рыночный процент, равный эффективной ставке процента, то дисконтировать сумму задолженности не нужно. В противном случае необходимо проводить дисконтирование.

** Денежные средства, размещенные на депозит на срок более 12 месяцев с даты баланса, отражаются на субсчете 184 «Прочие необоротные активы» (Инструкция № 291). Если депозит оформлен депозитным (сберегательным) сертификатом, то он отражается на субсчете 143 «Инвестиции несвязанным сторонам» (если банк – не связанное с заемщиком лицо) либо на субсчете 142 «Прочие инвестиции связанным сторонам» (если банк – связанное с заемщиком лицо). Когда до окончания срока действия договора с банком остается меньше года, вклад переводят на субсчет 351 проводкой Дт 351 – Кт 184(142, 143).

*** Далее однотипные операции по ежеквартальному начислению процентов и зачислению их на текущий счет не показываем.

**** Начисление процентов отражается записью Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» – Кт 733, если помещение средств на долгосрочный депозит рассматривать как финансовую деятельность предприятия.