Учет депозитов

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	02.11.19 г. Курс НБУ – 25 грн за $1. Размещены инвалютные средства на депозит	Договор банковского вклада, выписка банка	314	312	$20 000,00 500 000,00
2	30.11.19 г. Курс НБУ – 26 грн за $1. Начислены проценты на сумму вклада за ноябрь (здесь и далее сумма условная)	Бухгалтерская справка, выписка банка	373	719	$79,00 2 054,00
3	31.12.19 г. Курс НБУ – 25,50 грн за $1. Начислены проценты на сумму вклада за декабрь	Бухгалтерская справка, выписка банка	373	719	$85,00 2 167,50
4	Отражены курсовые разницы по сумме вклада на дату баланса* [$10 000 х (25,50 – 25)]	Бухгалтерская справка	314	714	10 000,00
5	Отражены курсовые разницы по задолженности банка в виде начисленных процентов на дату баланса за ноябрь* [$79 х (26 – 25,50)]	Бухгалтерская справка	945	373	39,50
6	15.01.20 г. Курс НБУ – 26,00 грн за $1. Возвращен вклад на текущий счет	Договор банковского вклада, выписка банка	312	314	$20 000,00 520 000,00
7	Начислены проценты на сумму вклада за январь	Бухгалтерская справка, выписка банка	373	719	$41,00 1 066,00
8	Отражены курсовые разницы по задолженности банка в сумме вклада на дату его возврата* [$20 000 х (26,00 – 25,50)]	Бухгалтерская справка	314	714	10 000,00
9	Зачислены проценты на текущий счет [($79 + $85 + $41) х 26,00]	Выписка банка	312	373	$205,00 5 330,00
10	Отражены курсовые разницы по процентам на дату их фактического зачисления на текущий счет* [$79 х (26,00 – 25,50) + $85 х (26,00 – 25,50)]	Бухгалтерская справка	373	714	82,00
* Проценты и тело депозита – это монетарные статьи баланса, которые надо пересчитывать по курсу НБУ на дату баланса и дату хозяйственной операции (п. 8 НП(С)БУ 21). Курсовые разницы рассчитываются путем пересчета инвалюты: – на дату баланса (для сравнения берется курс на дату размещения денег на депозит); – на дату возврата депозита (для сравнения берется курс на дату последнего баланса); – между курсами на дату размещения и дату возврата депозита – если депозит разместили и вернули в одном отчетном периоде.

– на дату баланса (для сравнения берется курс на дату размещения денег на депозит);

– на дату возврата депозита (для сравнения берется курс на дату последнего баланса);

– между курсами на дату размещения и дату возврата депозита – если депозит разместили и вернули в одном отчетном периоде.