№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

01.04.20 г. Перечислены денежные средства на депозит

Договор банковского вклада, выписка банка

351*

311

50 000,00

2

30.04.20 г. Начислены проценты на сумму вклада за один месяц**

(50 000 х 10 % : 366 к. д. х 30 к. д.)

Бухгалтерская справка

373

719***

409,84

3

15.12.20 г. Возвращена сумма депозита на текущий счет предприятия

Договор банковского вклада, выписка банка

311

351

50 000,00

4

Зачислены проценты на текущий счет предприятия за весь срок действия договора банковского вклада (сумма условная)

311

373

3 495,00

* Краткосрочный депозит открывается на срок до 12 месяцев с даты баланса. Средства на таком депозите можно рассматривать как краткосрочную финансовую инвестицию, которая является эквивалентом денежных средств, и отражать на одноименном субсчете 351 (Письма Минфина от 29.03.06 г. № 31-34000-20-10/6452 и от 29.12.08 г. № 31-34000-20-16/45983, далее - Письма № 6452, № 45983). Если оформлен депозит до востребования, то он отражается так же, как и денежные средства на счете в банке: на субсчетах 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте» (п. 3 НП(С)БУ 1).

** Начисление процентов отражается в учете ежемесячно (ежеквартально).

*** Проценты по краткосрочному депозиту можно учитывать либо на субсчете 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» (Письма № 6452, № 45983), либо на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций» (Инструкция, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, далее - Инструкция № 291). Проценты по депозиту до востребования, начисленные на остаток средств на депозитном счете, отражают на субсчете 719.