Таблица 1. Порядок признания налогового обязательства и права на налоговый кредит по НДС в зависимости от метода учета

Налоговое обязательство/право на налоговый кредит по НДС

Дата возникновения

Метод начисления

Кассовый метод

Налоговое обязательство по операциям поставки товаров/услуг

Дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого состоялось событие, произошедшее ранее:

• либо дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличность — дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

• либо дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации (удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины), оформленной согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога (п. 187.1 НК)

Дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг)

Право на налоговый кредит по операциям поставки товаров/услуг

Дата события, произошедшего ранее:

• либо списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;

• либо получения плательщиком налога товаров/услуг, подтвержденное налоговой накладной (п. 198.2 НК)

Дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг)