Таблица 1. Порядок признания налогового обязательства и права на налоговый кредит по НДС в зависимости от метода учета |
||
Налоговое обязательство/право на налоговый кредит по НДС |
Дата возникновения |
|
Метод начисления |
Кассовый метод |
|
Налоговое обязательство по операциям поставки товаров/услуг |
Дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого состоялось событие, произошедшее ранее: • либо дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличность — дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога; • либо дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации (удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины), оформленной согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога (п. 187.1 НК) |
Дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг) |
Право на налоговый кредит по операциям поставки товаров/услуг |
Дата события, произошедшего ранее: • либо списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг; • либо получения плательщиком налога товаров/услуг, подтвержденное налоговой накладной (п. 198.2 НК) |
Дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг) |