№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

24.11.20 г. Получена ВФП от учредителя Заяц Е. Н.

Приходный кассовый ордер
(типовая
форма № КО-1)*

301

5051

500 000,00

2

Признан дисконт по долгосрочной задолженности (данные из табл. 1)

Бухгалтерская
справка

5052

733

159 619,43

Сальдо на 31.12.20 г. (свернутое)

–

–

505

340 380,57

3

31.12.21 г. Начислена амортизация продисконтированной стоимости за 2021 год (данные из табл. 1)**

Бухгалтерская
справка

952

5052

72 160,68

4

Переведены в состав текущей задолженности:

– сальдо по «телу» ВФП


5051


6111


500 000,00

– сальдо по дисконту

6112

5052

87 458,75

Сальдо на 31.12.21 г. (свернутое)

–

–

611

412 541,25

5

24.11.22 г. Начислена амортизация продисконтированной стоимости за 2021 год (данные из вышеприведенной таблицы)

Бухгалтерская
справка

952

6112

87 458,75

6

Перечислена ВФП учредителю Заяц Е. Н.

Платежное получение,
выписка банка

6111

311***

500 000,00
* Привидена в приложении 2 к Положению, утвержденному постановлением НБУ от 29.12.17 г. № 148.
** Поскольку период дисконтирования – год, дата начисления расходов не имеет значения и обычно такую проводку делают в конце года перед составлением баланса.
Рекомендация: если предприятие составляет промежуточную финотчетность, то для равномерного отнесения на расходы амортизации продисконтированной стоимости ВФП в течение года квартальную сумму (для 2021 года) определяют так:
72 160,68 грн : 4 квартала = 18 040,17 грн.
В качестве альтернативы может быть применен квартальный период дисконтирования, но тогда годовую ставку дисконтирования надо перевести в квартальную и для нашего примера рассчитать на 8 периодов дисконтирования (2 года х 4 квартала).
*** По соглашению сторон деньги могут быть возвращены в безналичной форме, например, путем перечисления на картсчет физлица или его текущий счет в банке. При возврате физлицу ранее полученной от него финпомощи не забудьте отразить ее в форме № 1ДФ (код признака дохода «153»), хоть эта выплата и не включается в состав налогооблагаемого дохода физлица (пп. 165.1.31 НК). В графах начисленного и выплаченного дохода (3а и 3) указывается сумма фактически возвращенных денег, в графах, где приводится начисленный и уплаченный НДФЛ (в графах 4а и 4), ставится «0».