Финансовый результат до налогообложения

увеличивают (п. 138.1 НК)

уменьшают (п. 138.2 НК)

На сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ или МСФО

На сумму рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 НК

стр. 1.1.1 приложения РІ к декларации

стр. 1.2.1 АМ приложения РІ к декларации

Заметим: именно начисленная бухгалтерская амортизация увеличивает бухфинрезультат до налогообложения, и не важно, попала ли такая амортизация в расходы периода, или находится в себестоимости еще не реализованной продукции, или сформировала первоначальную стоимость прочего необоротного актива (письмо ГФС от 18.07. 16 г. № 15393/6/99-99-15-02-02-15, ОИР категория 102.05).

Важно: по МНМА (даже нехоздеятельным МНМА) разница не возникает (Информационное письмо № 12, ИНК ГНС от 08.07.20 г. № 2749/6/99-00-05-05-02-06/ІНК)

Бухфинрезультат уменьшают на налоговую амортизацию основных средств (по определению из пп. 14.1.138 НК) и налоговую амортизацию нематактивов, рассчитанную по правилам п. 138.3 НК.

Повторимся: по объектам, которые не амортизируют в налоговом учете (как то МНМА, библиотечные фонды и т. п.) уменьшительной разницы не будет, так как налоговая амортизации не начисляется.

Суммы налоговой амортизации в разрезе групп приводят в приложении АМ.

Данные в строку 1.2.1 АМ приложения РІ переносят из приложения АМ