Финансовый результат до налогообложения |
|
увеличивают (п. 138.1 НК) |
уменьшают (п. 138.2 НК) |
На сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ или МСФО |
На сумму рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 НК |
стр. 1.1.1 приложения РІ к декларации |
стр. 1.2.1 АМ приложения РІ к декларации |
Заметим: именно начисленная бухгалтерская амортизация увеличивает бухфинрезультат до налогообложения, и не важно, попала ли такая амортизация в расходы периода, или находится в себестоимости еще не реализованной продукции, или сформировала первоначальную стоимость прочего необоротного актива (письмо ГФС от 18.07. 16 г. № 15393/6/99-99-15-02-02-15, ОИР категория 102.05). Важно: по МНМА (даже нехоздеятельным МНМА) разница не возникает (Информационное письмо № 12, ИНК ГНС от 08.07.20 г. № 2749/6/99-00-05-05-02-06/ІНК) |
Бухфинрезультат уменьшают на налоговую амортизацию основных средств (по определению из пп. 14.1.138 НК) и налоговую амортизацию нематактивов, рассчитанную по правилам п. 138.3 НК. Повторимся: по объектам, которые не амортизируют в налоговом учете (как то МНМА, библиотечные фонды и т. п.) уменьшительной разницы не будет, так как налоговая амортизации не начисляется. Суммы налоговой амортизации в разрезе групп приводят в приложении АМ. Данные в строку 1.2.1 АМ приложения РІ переносят из приложения АМ |