№ п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

у заказчика

у подрядчика

Сумма

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

Передача ТМЦ подрядчику

1

Передано исполнителю:

– горючее

Акт приемки-
передачи материалов
(произвольной формы)


203*


203


022



50 000

– семена

208

208

022

30 000

– удобрения

208

208

022

10 000

* Переданные подрядчику материалы целесообразно перевести на отдельный субсчет (для осуществления внутрихозяйственного контроля).

Выращивание сельхозпродукции

2

Осуществлены расходы на посадку, выращивание и сбор семян подсолнечника

Отчет подрядчика, акт формы № ВЗСГ-4,
акт формы № ВЗСГ-3, учетные и путевые листы, табель учета использования рабочего времени*,
ведомости начисления зарплаты, наряды на сдельную работу и т. п.

239

20, 22, 661, 651, 91 и т. п.

120 000

3

Списаны материалы, переданные заказчиком

231

203, 208

022

90 000

* Типовая форма № П-5, утвержденная приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489 (далее – Приказ № 489).

Передача результатов работы заказчику

4

Подписан акт по выращиванию семян подсолнечника (по обычной цене семян подсолнечника с учетом НДС, которая является оплатой предоставленных услуг) (936 х 400 ц)

Акт приемки-передачи
выполненных работ
(см. образец 1)

231

631

361

703

374 400/ подрядчик,
312 000/
заказчик

5

Начислены налоговые обязательства по НДС/отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая
накладная

641

631

703

641

62 400

6

Отражена себестоимость выполненных работ

Бухгалтерская справка,
калькуляция
(см. образец 2)

903

239

120 000

7

Оприходованы заказчиком семена подсолнечника по фактической себестоимости (312 000 + 90 000)

Акт приемки-передачи

27

231

402 000

Расчеты сельхозпродукцией с подрядчиком

8

Переданы семена подсолнечника подрядчику как расчет за выполненные работы в количестве 400 ц по обычной цене

Накладная
(внутрихозяйственного
назначения)

361

701

28*

631

312 000/
подрядчик, 374 400/
заказчик

9

Начислены налоговые обязательства по НДС/отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая
накладная

701

641

641

631

62 400

10

Списана себестоимость семян подсолнечника (400 ц х 804)**

Бухгалтерская
справка

901

27

321 600

11

Отражен зачет задолженностей

631

361

631

361

374 400

* Полученные семена подсолнечника предназначены для продажи, поэтому оприходуются на счет 28 «Товары».
** Себестоимость семян подсолнечника составляла 804 грн/ц (402 000 грн : 500 ц).