№ п/п |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
||||
у заказчика |
у подрядчика |
Сумма |
|||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Передача ТМЦ подрядчику |
|||||||
1 |
Передано исполнителю: – горючее |
Акт приемки- |
|
|
|
|
|
– семена |
208 |
208 |
022 |
– |
30 000 |
||
– удобрения |
208 |
208 |
022 |
– |
10 000 |
||
* Переданные подрядчику материалы целесообразно перевести на отдельный субсчет (для осуществления внутрихозяйственного контроля). |
|||||||
Выращивание сельхозпродукции |
|||||||
2 |
Осуществлены расходы на посадку, выращивание и сбор семян подсолнечника |
Отчет подрядчика, акт формы № ВЗСГ-4, |
– |
– |
239 |
20, 22, 661, 651, 91 и т. п. |
120 000 |
3 |
Списаны материалы, переданные заказчиком |
231 |
203, 208 |
– |
022 |
90 000 |
|
* Типовая форма № П-5, утвержденная приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489 (далее – Приказ № 489). |
|||||||
Передача результатов работы заказчику |
|||||||
4 |
Подписан акт по выращиванию семян подсолнечника (по обычной цене семян подсолнечника с учетом НДС, которая является оплатой предоставленных услуг) (936 х 400 ц) |
Акт приемки-передачи |
231 |
631 |
361 |
703 |
374 400/ подрядчик, |
5 |
Начислены налоговые обязательства по НДС/отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
631 |
703 |
641 |
62 400 |
6 |
Отражена себестоимость выполненных работ |
Бухгалтерская справка, |
– |
– |
903 |
239 |
120 000 |
7 |
Оприходованы заказчиком семена подсолнечника по фактической себестоимости (312 000 + 90 000) |
Акт приемки-передачи |
27 |
231 |
– |
– |
402 000 |
Расчеты сельхозпродукцией с подрядчиком |
|||||||
8 |
Переданы семена подсолнечника подрядчику как расчет за выполненные работы в количестве 400 ц по обычной цене |
Накладная |
361 |
701 |
28* |
631 |
312 000/ |
9 |
Начислены налоговые обязательства по НДС/отражен налоговый кредит по НДС |
701 |
641 |
641 |
631 |
62 400 |
|
10 |
Списана себестоимость семян подсолнечника (400 ц х 804)** |
Бухгалтерская |
901 |
27 |
– |
– |
321 600 |
11 |
Отражен зачет задолженностей |
631 |
361 |
631 |
361 |
374 400 |
|
* Полученные семена подсолнечника предназначены для продажи, поэтому оприходуются на счет 28 «Товары».** Себестоимость семян подсолнечника составляла 804 грн/ц (402 000 грн : 500 ц). |