Получатель – неплательщик налога на прибыль (кроме физлиц), плательщик налога на прибыль по ставке 0%

Получатель – плательщик налога на прибыль (не по ставке 0%)

Получатель – физлицо

Получатель – некоммерческая организация, внесенная в Реестр

Получатель – субъект физкультуры и спорта (внесенный в Реестр на дату дарения)

Даритель на всю стоимость подаренных товаров, работ, услуг, безвозвратной финпомощи увеличивает финрезультат до налогообложения (согласно пп. 140.5.10 НК).

ИНК ГФСУ от 07.11.17 г. № № 2550/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 03.11.17 г. № 2497/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 19.02.20 г. № 664/6/99-00-07-02-02-06/ІПК

Разница не действует. Стоимость подарка не увеличивает финрезультат до налогообложения (согласно пп. 140.5.10 НК).

ИНК ГФСУ от 28.12.19 г. № 2222/6/99-00-07-02-02-15/ІПК, от 01.11.19 г. № 1145/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

Разницы нет. Стоимость подарка, безвозвратной финпомощи физлицу не увеличивает бухфинрезультат до налогообложения (применяется исключение пп. 140.5.10 НК)

Даритель на стоимость подарка, безвозвратной финпомощи увеличивает бухфинрезультат до налогообложения, но в сумме, превышающей 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего года (пп. 140.5.9 НК).

ИНК ГФСУ от 09.11.17 г. № 2573/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 08.11.17 г. № 2552/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 29.11. 18 г. № 5015/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Бухфинрезультат до налогообложения увеличивается на стоимость подаренных товаров, работ, услуг, основных средств, превышающую 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. 140.5.14 НК)

Пример:

Предприятие подарило 20 000 грн юрлицу – плательщику единого налога.

Итак, если такой даритель применяет разницы по налогу на прибыль, он должен увеличить бухфинрезультат до налогообложения на 20 000 грн

–

–

Пример:

Налогооблагаемая прибыль за предыдущий год (стр. 04 декларации по налогу на прибыль за предыдущий год) составляет 800 000 грн. Тогда 4 % от этой суммы – 32 000 грн
(800 000 грн х 4 % : 100 %).

Сумма подаренного неприбыльным организациям за год составила (условно) 60 000 грн.

Итак, увеличить бухфинрезультат нужно на 28 000 грн
(60 000 грн – 32 000 грн)

Пример:

Налогооблагаемая прибыль за предыдущий год (стр. 04 декларации по налогу на прибыль за предыдущий год) составляет 800 000 грн.

Тогда 8% от этой суммы – 64 000 грн (800 000 рублей х 8% : 100%). Сумма подаренного субъектам физкультуры и спорта за год составляет (условно) 80 000 грн.

Итак, увеличить бухфинрезультат нужно на 16 000 грн
(80 000 грн – 64 000 грн)

Стр. 3.1.10 приложения РІ

–

–

Стр. 3.1.9 приложения РІ

Стр. 3.1.14 приложения РІ