п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Получена партия горючего от продавца

Товарная накладная

281

631

320 000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

631

64 000

3

Уплачено продавцу за приобретенный товар

Банковская выписка

631

311

384 000

4

Передано непосредственно на АЗС горючее для розничной продажи

Накладная на внутреннее перемещение горючего

282

281

320 000

5

Установлена торговая наценка

Расходная накладная

282

285

158 800*

6

Отражен доход от реализации товара

(23,94 х Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">20 000 л)

Показатели РРО

301

702

478 800

7

Отражены налоговые обязательства по АН

(478 800 х 4,7619 %)

702

641/АН

22 800

8

Отражены налоговые обязательства по НДС

[(478 800 – 22 800) : 6]

Налоговая накладная

702

641/НДС

76 000

9

Отнесена к составу расходов себестоимость
реализованного товара

Расходная накладная,
показатели РРО

902

282

320 000

10

Списана сумма торговой наценки на реализованные товары методом «красное сторно» во время реализации горючего

282

285

158 800

11

Списан на финансовый результат доход от реализации товара (478 800 – 22 800 – 76 000)

Регистры
бухгалтерского учета

702

791

380 000

12

Списана на финансовый результат себестоимость реализованного товара

791

902

320 000**

* ООО «Имекс» установило торговую наценку 3 грн. на Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">1 л горючего. Следовательно, цена продажи без НДС и АН составляет 19 грн. за Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">1 л, с 20 % НДС – 22,80 грн. за Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">1 л, с 5 % АН – 23,94 грн. за Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">1 л. Сумма торговой наценки (здесь имеем в виду разницу между себестоимостью товара без НДС и розничной ценой) составляет 7,94 грн. (23,94 грн. – 16,00 грн.) на Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">1 л, или же 158 800 грн. на всю партию горючего. Эту торговую наценку отражаем проводкой Дт 282 – Кт 285.

Во время реализации товара торговая наценка списывается методом «красное сторно» или проводкой Дт 285 – Кт 282. Если предприятие розничной торговли для учета выбытия запасов использует метод идентифицированной себестоимости единицы товара, то проводка будут такой же, за исключением Дт 282 – Кт 285 (и обратного к ней). Принцип расчета розничной цены остается таким же.

** Сравнив обороты по дебету и кредиту субсчета 791, мы видим, что предприятие получило прибыль от реализации партии товара в размере 60 000 грн., или же 3 грн. на Про внесення зміни до статті 37 Закону України "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" ); BACKGROUND-REPEAT: repeat-x; BACKGROUND-POSITION: left bottom" tabindex="0">1 л горючего – как мы указывали выше. В налоговом учете суммы АН, полученные в составе выручки от реализации, не отражаются. Основание – пп. 134.1.1 НК, который для целей определения налогооблагаемой прибыли (дохода) отсылает нас к нормам П(С)БУ (МСБУ), в частности к п. 5, пп. 6.1 П(С)БУ 15 «Доход».