Таблица 2. Учет налоговых обязательств по НДС (первое событие — получение аванса от покупателя) |
||||||
№ п/п |
Содержание операции |
Бухгалтерский учет |
Сумма, грн |
Налоговый учет* |
||
Дт |
Кт |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
Получен аванс от покупателей сельхозпродукции |
311 |
681 |
14 400 |
– |
– |
2 |
Начислено налоговое обязательство по НДС по полученному авансу |
643 |
64111 |
2 400 |
– |
– |
3 |
Отгружена продукция растениеводства покупателям |
901 |
271 |
12 000** |
– |
– |
4 |
Отражен доход от реализованной покупателям сельхозпродукции |
361 |
701 |
14 400 |
12 000 |
10 000** |
5 |
Отражено налоговое обязательство по НДС по авансированным поставкам |
701 |
643 |
2 400 |
– |
– |
6 |
Отражен зачет задолженности покупателей за счет ранее полученных авансов |
681 |
361 |
14 400 |
– |
– |
*Налоговый учет актуален для неплательщиков фиксированного сельхозналога. **При первоначальном признании сельхозпродукция оценивается по справедливой стоимости в соответствии с П(С)БУ 30 «Биологические активы». |