Таблица 2. Учет налоговых обязательств по НДС (первое событие — получение аванса от покупателя)

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Налоговый учет*

Дт

Кт

Доход

Расходы

1

Получен аванс от покупателей сельхозпродукции

311

681

14 400

2

Начислено налоговое обязательство по НДС по полученному авансу

643

64111

2 400

3

Отгружена продукция растениеводства покупателям

901

271

12 000**

4

Отражен доход от реализованной покупателям сельхозпродукции

361

701

14 400

12 000

10 000**

5

Отражено налоговое обязательство по НДС по авансированным поставкам

701

643

2 400

6

Отражен зачет задолженности покупателей за счет ранее полученных авансов

681

361

14 400

*Налоговый учет актуален для неплательщиков фиксированного сельхозналога.

**При первоначальном признании сельхозпродукция оценивается по справедливой стоимости в соответствии с П(С)БУ 30 «Биологические активы».