Пасив

Код строки

Сальдо счета

Порядок заполнения согласно НП(С)БУ 25

1

2

3

4

I. Власний капітал

 

 

 

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

 Сальдо Кт 40

Указывается зафиксированная в учредительных документах сумма уставного капитала предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал.

Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой статье сумму фактического взноса собственников в уставный капитал предприятия (пп. 2.17 п. 2 разд. І )
В этой статье также указывается сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций, взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала

Додатковий капітал

1410

Сальдо Кт 41, 42

Отражаются (пп. 2.18 п. 2 разд. ІІ):

  • сумма дооценки НА;
  • стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц НА;
  • виды дополнительного капитала

Резервний капітал

1415

Сальдо Кт 43

Указывается сумма резервов, созданных в соответствии с законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия (пп. 2.19 п. 2 разд. ІІ)

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо Кт 441 (прибыль), или Сальдо Дт 442 (убыток)

Отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка указывается в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала (пп. 2.20 п. 2 разд. ІІ)
В первом месяце года перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо счетов 17 «Отсроченные налоговые активы» и 54 «Отсроченные налоговые обязательства» подлежит сворачиванию взаимной корреспонденцией этих счетов с отражением разницы на счете 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»: Дт 54 – Кт 17 – взаимное сворачивание сальдо; Дт 441(442) – Кт 17 – отражение разницы на счете 44, если сальдо счета 17 превышает сальдо счета 54; Дт 54 – Кт 441(442) – отражение разницы на счете 44, если сальдо счета 54 превышает сальдо счета 17.
Сворачивание сальдо отсроченных налоговых активов и отсроченных налоговых обязательств осуществляется при переходе на П(С)БУ 25, в противном случае отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства отражаются в Балансе отдельными статьями необоротных активов и долгосрочных обязательств (п. 14 П(С) БУ 17).

Неоплачений капітал

1425

Сальдо Кт 45, 46 (в балансе суммы приводятся в скобках)

Отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества в этой статье также отражают изъятый капитал, то есть фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников (пп. 2.21 п. 2 разд. ІІ)
Государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают передачу имущества в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, которые владеют и/или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденным приказом Минфина от 19.12.06 г. № 1213

Усього за розділом I

1495

 

Указывается общая сумма по разд. I. Собственный капитал: с. 1400 + с. 1410 + с. 1415 + с. 1420 (прибыль «+», убыток «-») – с. 1425

II. Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

 Сальдо Кт 47, 48, 50-55

Указывается (согласно пп. 2.22 п. 2 разд. ІІ):

  • сумма задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты;
  • сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты;
  • прочие долгосрочные обязательства;
  • сумма остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников;
  • средства, освобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль (для плательщиков налога на прибыль);
  • суммы обеспечения для возмещения будущих расходов и платежей
В случае перехода предприятий на применение НП(С)БУ 25 в эту статью на начало отчетного года также включаются данные, приведенные в статье «Отсроченные налоговые обязательства» (стр. 1500 раздела «Долгосрочные обязательства и обеспечения» Баланса (форма № 1) на конец предыдущего года

III. Поточні зобов'язання

 

 

  

Короткострокові кредити банків

1600

 Сальдо Кт 60, 684*, 31**

Отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Обязательства по кредитам банков приводятся в Балансе с учетом подлежащей на конец отчетного периода уплате суммы процентов за их пользование (пп. 2.23 п. 2 разд. ІІ)
* Отражаются данные по субсчету 684 «Расчеты по начисленным процентам» за использование средств, полученных в кредит от банков. Начисление процентов за овердрафт отражается также на субсчете  (Дт 951– Кт 684).
** ОВЕРДРАФТ (overdraft) – форма краткосрочного кредита в пределах установленного банком лимита, позволяющего осуществлять расчеты, когда у клиента на текущем счете недостаточно средств 
Если бухгалтер отражает овердрафт на счете 31 (письмо Минфина от 29.12.03 г. № 31-04200-30-5/7021), то в стр. 1600 отражается кредитовое сальдо счета 31 – овердрафт.

Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов'язаннями

1610

 Сальдо Кт 61

Отражаются суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение 12 месяцев (пп. 2.24 п. 2 разд. ІІ)

товари, роботи, послуги

1615

 Сальдо Кт 63, 62

Отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями (пп. 2.25 п. 2 разд. ІІ)
В этой статье также отражается задолженность поставщикам за неотфактурированные поставки (без сопроводительных документов) и расчеты по излишку ТМЦ, который установлен при их приеме.

розрахунками з бюджетом

1620

 Сальдо Кт 64 (641, 642)

Отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия (пп. 2.26 п. 2 разд. ІІ)

у тому числі з податку на прибуток

1621

Сальдо Кт 641 «Расчеты по налогу на прибыль»

В этой статье отдельно указывается текущая кредиторская задолженность по налогу на прибыль

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо Кт 65 (651, 652, 654, 655)

Отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников (пп. 2.27 п. 2 разд. ІІ)

розрахунками з оплати праці

1630

 Сальдо Кт 66

Отражается задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной зарплате (пп. 2.29 п. 2 разд. ІІ)

Доходи майбутніх періодів

1665

 Сальдо Кт 69

Отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к будущим отчетным периодам (пп. 2.31 п. 2 разд. ІІ)
К доходам будущих периодов относятся, в частности, доходы в виде полученных авансовых платежей за сданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы (авансовые арендные платежи), подписки на газеты, журналы, периодические и справочные издания, выручки от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий, абонентная плата за пользование средствами связи и т. п. (Инструкция № 291)

Інші поточні зобов'язання

1690

Сальдо Кт 372, 378, 644, 67, 68 (без учета субсчетов 684 относительно процентов за кредиты банков, который отражается в стр. 1600, и субсчета 680, который отражается в разд. ІV)

Отражаются суммы обязательств, не включенных в другие статьи, приведенные в разд. «Текущая кредиторская задолженность» (пп. 2.30 п. 2 разд. ІІ):

  • задолженность по полученным авансам;
  • задолженность учредителям в связи с распределением прибыли;
  • задолженность связанным сторонам;
  • сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам

Усього за розділом III

1695

 

Отражается общая сумма по разд. IІІ. Текущие обязательства: с. 1600 + с. 1610 + с. 1615 + с. 1620 + с. 1625 + с. 1630 + с. 1665 + с. 1690

IV. Зобов'язання, пов'язані з НА, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

 Сальдо Кт 680

Отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, содержащимися для продажи, которые определяются в соответствии с П(С)27 (пп. 2.28 п. 2 разд. ІІ)

Баланс

1900

 

Итог баланса: с. 1495 + с. 1595 +с. 1695 + с. 1700 = с. 1900

Строка 1900, графы 3 и 4 = строка 1300, графы 3 и 4 (Методические рекомендации по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности, утвержденные приказом Минфина от 11.04.13 г. № 476)