Актив |
Код строки |
Сальдо счета |
Порядок заполнения согласно НП(С) БУ 25 |
1 |
2 |
3 |
|
I. Необоротні активи | |||
Нематеріальні активи |
1000 |
Стр. 1001 – стр. 1002 включается в итог баланса |
Отражается стоимость объектов, отнесенных к составу нематериальных активов (далее – НА; пп. 2.1 п. 2 разд. ІІ НП(С)БУ 25) Указывается сумма остаточной стоимости, которая включается в итог баланса |
Первісна вартість |
1001 |
Сальдо Дт 12 |
Указывается сумма первоначальной стоимости НА (кроме гудвила) (определяется согласно п. 10-18 П(С)БУ 8) |
Накопичена амортизація |
1002 |
Сальдо Кт 133 |
Сумма накопленной амортизации объекта НА с начала его полезного использования (п. 25-31 П(С)БУ 8) |
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
Сальдо Дт 15 |
Отражается стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (прочие улучшения, которые увеличивают первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов материальных необоротных активов (в т. ч. необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудования для монтажа) (п. 2.2 п. 2 разд. ІІ). По дебету счета 15 «Капитальные инвестиции» отражается увеличение расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, по кредиту — их уменьшение (ввод в действие, прием в эксплуатацию приобретенных или созданных НА и т. п.) (Инструкция по применению плана счетов от 30.11.99 г. № 291 (далее – Инструкция № 291). |
Основні засоби: |
1010 |
Стр. 1011 – стр. 1012 + сальдо Дт субсчета 100 в части инвестиционной недвижимости, которая учитывается по справедливой стоимости Включается в итог баланса |
Указывается стоимость (согласно пп. 2.3 п. 2 разд. ІІ):
Отражается остаточная стоимость ОС, которая включается в итог баланса. Учет ОС осуществляется в соответствии с П(С)БУ 7 и Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 30.09.03 г. № 561. |
Первісна вартість |
1011 |
Сальдо Дт 10, 11 (кроме сальдо ДТ субсчета 100 в части инвестиционной недвижимости, которая учитывается по справедливой стоимости) |
Указывается первоначальная (переоцененная) стоимость ОС и прочих необоротных материальных активов, а также первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, если нельзя достоверно определить ее справедливую стоимость (п. 16 П(С)БУ 32). |
Знос |
1012 |
Сальдо Кт 131, 132, 135 |
Указывается износ ОС и прочих необоротных материальных активов, а также инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости (абзац второй пп. 2.3 п. 2 разд. II) |
Довгострокові біологічні активи (ДБА) |
1020 |
Сальдо Дт 161, 163, 165 или Сальдо Дт 162, 164, 166 – Сальдо Кт 134 |
Указывается справедливая стоимость ДБА (сальдо Дт субсчетов 161, 163, 165 в соответствии с Инструкцией № 291). Если ДБА учитываются по первоначальной стоимости, в этой статье указывается их остаточная стоимость, которая включается в итог баланса (Сальдо Дт субсчетов 162, 164, 166 – Сальдо Кт 134) (пп. 2.4. п. 2 разд. ІІ). |
При учете ДБА, следует помнить, что согласно Инструкции № 291 счет 16 «Долгосрочные биологические активы» предназначен для учета ДБА, кроме плодоносных растений, которые учитываются на счете 10 «Основные средства».Согласно приложению к П(С)БУ 30 к ДБА, на которых распространяется действие П(С)БУ 30, относятся только деревья в лесу (лесной массив), а учет плодоносных растений (виноградники, сады) регулируется другими П(С)БУ (п. 3.4.).Учет плодоносных растений регулируется П(С) БУ 7, в частности для целей бухучета ОС классифицируются по группам, среди которых группа «Основные средства» и подгруппа 5.1.8. «Многолетние насаждения и плодоносные растения». На счете 108 «Многолетние насаждения» ведется учет ДБА, в том числе многолетних насаждений, которые не связаны с сельскохозяйственной деятельностью, и плодоносных растений, которые связаны с сельскохозяйственной деятельностью»Определение понятия «плодоносные растения» – ДБА, которые используются в процессе производства сельхозпродукции и систематически предоставляют сельхозпродукцию и/или дополнительные биологические активы, дано в п. 4 П(С БУ 30, но их учет регулируется П(С)БУ 7. |
|||
Довгострокові фінансові інвестиції |
1030 |
Сальдо Дт 14 |
Отражаются фининвестиции на период более одного года, а также все остальные фининвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время (пп. 2.5 п. 2 разд. ІІ). |
Інші необоротні активи |
1090 |
Сальдо Дт 18, 19 (17*) |
Приводятся суммы прочих необоротных активов, которые не могут быть включены в упомянутые выше статьи раздела «Необоротные активы» |
* При переходе предприятий на применение НП(С)БУ 25 в эту статью на начало отчетного года также включаются данные, приведенные в статье «Отсроченные налоговые активы» (стр. 1045) Баланса (форма № 1) на конец предыдущего года (пп. 2.6 п. 2 разд. ІІ НП(С)БУ 25) |
|||
Усього за розділом I |
1095 |
|
Указывается общая сумма по разд. I. Необоротные активы: с. 1000 + с. 1005 + с. 1010 + с. 1020 + с. 1030 + с. 1090 = с. 1095 |
II. Оборотні активи | |||
Запаси: (включається у підсумок балансу) |
1100 |
Сальдо Дт 20, 22, 23, 25-28 (не учитывается сальдо Дт 286 «Необоротные активы и группы выбытия, содержащиеся для продажи») |
Отражается стоимость (пп. 2.7 п. 2 разд. ІІ):
|
У тому числі готова продукція (у підсумок балансу не включається)) |
1103 |
Сальдо Дт 26, 27, 28 (не учитывается сальдо Дт 286 «Необоротные активы и группы выбытия, содержащиеся для продажи») |
Отражается:
|
Поточні біологічні активи* |
1110 |
Сальдо Дт 21 |
Отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кроли, взрослые животные, отбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и прочие культуры), учет которых ведется в соответствии с П(С) 30 (пп. 2.8. п. 2 разд. ІІ). |
* Если биологический актив не используется в сельхоздеятельности и содержится для продажи или направление его использования не определено, то на него не распространяется действие П(С)БУ 30, о чем сказано в п. 3.3 этого стандарта, и он признается запасом и отражается в стр. 1100 (п. 2.2 разд. 2 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету биологических активов, утвержденных приказом Минфина от 29.12.06 г. № 1315).Если биологический актив используется в иной деятельности, нежели сельскохозяйственная, и ожидаемый срок его использования больше одного года (или операционного цикла, если он длиннее года), то он признается основным средством и отражается в стр. 1010. |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
1125 |
Сальдо Дт 34, 36 за минусом Сальдо Кт 38 |
Отражается задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность, откорректированная на резерв сомнительных долгов (нетто), который относится к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, включая обеспеченную векселями (пп. 2.9 п. 2 разд. ІІ) |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом |
1135 |
Сальдо Дт 378, 641, 642, 651, 652 |
Отражается признанная дебиторской задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности (пп. 2.10 п. 2 разд. ІІ) |
У тому числі з податку на прибуток |
1136 |
Сальдо Дт 641 «Расчеты по налогу на прибыль» |
Указывается ДЗ по налогу на прибыль (не включается в итог баланса). |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
Сальдо Дт 37 (не учитывать сальдо Дт 378), 66*, 653, 654, 68 за минусом Сальдо Кт 38 |
Отражается задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи ДЗ, откорректированная на резерв сомнительных долгов (нетто), который относится к прочей задолженности (пп. 2.11 п. 2 разд. ІІ) |
*В этой статье также отражается задолженность работников перед предприятием по операциям по оплате труда (пп. 2.29 п. 2 разд. ІІ). |
|||
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
Сальдо Дт 352 |
Отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств) (пп. 2.12 п. 2 разд. ІІ). |
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
Сальдо Дт 30, 31, 333-335, 351 |
Отражаются:
|
Денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла в результате ограничений, исключаются из состава оборотных активов и отражаются как необоротные активы (абзац второй пп. 2.13 п. 2 разд. ІІ НП(С)БУ 25). |
|||
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
Сальдо Дт 39 |
Отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относятся к следующим отчетным периодам (пп. 2.15 п. 2 разд. ІІ). Перечень расходов приведен в Инструкции № 291. |
Інші оборотні активи |
1190 |
Сальдо Дт 331, 332 |
Приводятся суммы оборотных активов, которые не включены к упомянутые выше статьи раздела «Оборотные активы» (пп. 2.14 п. 2 разд. ІІ) |
Усього за розділом II |
1195 |
|
Указывается общая сумма по разделу II. Оборотные активы: с. 1100 + с. 1110 + с. 1125 + с. 1135 + с. 1155 + с. 1160 + с. 1165 + с. 1170 + с. 1190 |
III. НА, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
Сальдо Дт Оборотні активи |
Отражается стоимость НА и групп выбытия, содержащихся для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27 (пп. 2.16 п. 2 разд. ІІ) |
Баланс |
1300 |
|
Итог баланса: с. 1095 + с. 1195 + с. 1200 = с. 1300 |