№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Корректировка финрезультата

Дт

Кт

Сумма

Увеличение (+)

Уменьшение (–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприходован пылесос

Протокол инвентаризационной комиссии,
бухгалтерская справка, акт типовой формы № ОЗ-11,
инвентарная карточка типовой формы № ОЗ-61

112

69

1 800

2

Начислена амортизация в месяце оприходования пылесоса и передачи его в эксплуатацию

Бухгалтерская справка

92

132

1 800

2

3

Отражен доход в сумме амортизации пылесоса

69

746

1 800

4

Оприходована кофеварка

Протокол инвентаризационной комиссии,
накладная поставщика,
бухгалтерская справка

152

631

7 200

5

Отражены расчеты по НДС

644

631

1 440

152

643

1 4403

1 Формы утверждены приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. Они также могут быть составлены в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов первичных документов либо по формам, утвержденным приказом Минфина от 13.09.16 г. № 818.
2 Балансовая стоимость пылесоса и сумма его амортизации не отражаются в приложении АМ и строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения Р к декларации по налогу на прибыль (далее – декларация), так как он не подпадает под налоговое определение ОС, ведь его стоимость не превышает 6 000 грн.
3 Сумма НДС, уплаченная в стоимости непроизводственных ОС, не возмещается предприятию, поэтому включается в первоначальную стоимость таких ОС.

6

Введена в эксплуатацию кофеварка

Типовые формы № ОЗ-1 и № ОЗ-6

106

152

8 6401

7

Доначислена амортизация кофеварки за июль – декабрь 2019 года

Бухгалтерская справка

92

131

2 1602

2 1601

1

8

Оприходован сейф

Протокол инвентаризационной комиссии,
накладная поставщика,
бухгалтерская справка

152

631

14 400

9

Отражены расчеты по НДС

644

631

2 880

1 Непроизводственные ОС не считаются ОС для целей обложения налогом на прибыль (пп. 14.1.138 НК). Расходы в сумме их амортизации не отражаются в налоговом учете (пп. 138.3.2 НК). Поэтому балансовая стоимость и сумма налоговой амортизации кофеварки не отражаются в приложении АМ и стр. 1.2.1 приложения РІ. Но при этом сумма ее бухгалтерской амортизации будет отражаться в стр. 1.1.1 приложения РІ к декларации за 2019 год и далее.
2 2 160 грн (360 грн х 6 мес.), где 360 грн (8 640 грн : 24 мес.) – сумма ежемесячной амортизации кофеварки.

10

Включены в стоимость сейфа расходы на его доставку

Акт оказания услуг по доставке сейфа

152

631

576

11

Оплачены услуги по доставке сейфа

Выписка банка

631

311

576

12

Введен сейф в эксплуатацию

Типовые формы № ОЗ-1 и № ОЗ-6

106

152

14 976

13

Доначислена амортизация сейфа:

– за 2019 год

Бухгалтерская справка

92

131

3 7441

3 7442

3 7442

– декабрь 2018 года

44

131

312

1 3 744 грн (312 грн х 12 мес.), где 312 грн (14 976 грн : 48 мес.) – сумма ежемесячной амортизации сейфа.
2 В декларации за 2019 год: в стр. А6 приложения АМ в гр. 3 отразится балансовая стоимость сейфа по состоянию на начало года – 14 664 грн (14 976 грн – 312 грн), в гр. 4 – балансовая стоимость сейфа по состоянию на конец года – 10 920 грн (14 664 грн – 3 744 грн), в гр. 5 – сумма его амортизации за 2019 год – 3 744 грн. В строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения РІ к декларации за 2019 год отразится сумма бухгалтерской и налоговой амортизации сейфа за год – 3 744 грн.