№ п/п |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
Корректировка финрезультата |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Увеличение (+) |
Уменьшение (–) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Оприходован пылесос |
Протокол инвентаризационной комиссии, |
112 |
69 |
1 800 |
– |
– |
2 |
Начислена амортизация в месяце оприходования пылесоса и передачи его в эксплуатацию |
Бухгалтерская справка |
92 |
132 |
1 800 |
–2 |
– |
3 |
Отражен доход в сумме амортизации пылесоса |
69 |
746 |
1 800 |
– |
– |
|
4 |
Оприходована кофеварка |
Протокол инвентаризационной комиссии, |
152 |
631 |
7 200 |
– |
– |
5 |
Отражены расчеты по НДС |
644 |
631 |
1 440 |
– |
– |
|
152 |
643 |
1 4403 |
– |
– |
|||
1 Формы утверждены приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. Они также могут быть составлены в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов первичных документов либо по формам, утвержденным приказом Минфина от 13.09.16 г. № 818.2 Балансовая стоимость пылесоса и сумма его амортизации не отражаются в приложении АМ и строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения Р к декларации по налогу на прибыль (далее – декларация), так как он не подпадает под налоговое определение ОС, ведь его стоимость не превышает 6 000 грн.3 Сумма НДС, уплаченная в стоимости непроизводственных ОС, не возмещается предприятию, поэтому включается в первоначальную стоимость таких ОС. |
|||||||
6 |
Введена в эксплуатацию кофеварка |
Типовые формы № ОЗ-1 и № ОЗ-6 |
106 |
152 |
8 6401 |
– |
– |
7 |
Доначислена амортизация кофеварки за июль – декабрь 2019 года |
Бухгалтерская справка |
92 |
131 |
2 1602 |
2 1601 |
–1 |
8 |
Оприходован сейф |
Протокол инвентаризационной комиссии, |
152 |
631 |
14 400 |
– |
– |
9 |
Отражены расчеты по НДС |
644 |
631 |
2 880 |
– |
– |
|
1 Непроизводственные ОС не считаются ОС для целей обложения налогом на прибыль (пп. 14.1.138 НК). Расходы в сумме их амортизации не отражаются в налоговом учете (пп. 138.3.2 НК). Поэтому балансовая стоимость и сумма налоговой амортизации кофеварки не отражаются в приложении АМ и стр. 1.2.1 приложения РІ. Но при этом сумма ее бухгалтерской амортизации будет отражаться в стр. 1.1.1 приложения РІ к декларации за 2019 год и далее.2 2 160 грн (360 грн х 6 мес.), где 360 грн (8 640 грн : 24 мес.) – сумма ежемесячной амортизации кофеварки. |
|||||||
10 |
Включены в стоимость сейфа расходы на его доставку |
Акт оказания услуг по доставке сейфа |
152 |
631 |
576 |
– |
– |
11 |
Оплачены услуги по доставке сейфа |
Выписка банка |
631 |
311 |
576 |
– |
– |
12 |
Введен сейф в эксплуатацию |
Типовые формы № ОЗ-1 и № ОЗ-6 |
106 |
152 |
14 976 |
– |
– |
13 |
Доначислена амортизация сейфа: – за 2019 год |
Бухгалтерская справка |
92 |
131 |
3 7441 |
3 7442 |
3 7442 |
– декабрь 2018 года |
44 |
131 |
312 |
– |
– |
||
1 3 744 грн (312 грн х 12 мес.), где 312 грн (14 976 грн : 48 мес.) – сумма ежемесячной амортизации сейфа.2 В декларации за 2019 год: в стр. А6 приложения АМ в гр. 3 отразится балансовая стоимость сейфа по состоянию на начало года – 14 664 грн (14 976 грн – 312 грн), в гр. 4 – балансовая стоимость сейфа по состоянию на конец года – 10 920 грн (14 664 грн – 3 744 грн), в гр. 5 – сумма его амортизации за 2019 год – 3 744 грн. В строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения РІ к декларации за 2019 год отразится сумма бухгалтерской и налоговой амортизации сейфа за год – 3 744 грн. |