Как отразить в учете приобретение единого имущественного комплекса

№ п/п	Операция	Документ	Бухгалтерский учет
№ п/п	Операция	Документ	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
ООО «Факел»
1	Перечислен гарантийный взнос (10 % от стартовой цены) на счет оператора электронной площадки	Платежное поручение, выписка банка	377	311	460 000
2	Перечислена сумма окончательного расчета после заключения договора купли-продажи ЕИК	Платежное поручение, выписка банка	377	311	4 940 000
3	Получено имущество от ГП «Институт» (балансодержателя)	Акт приемки-передачи (может быть произвольной формы)	152	685	4 500 000
4	Отражен налоговый кредит по НДС	Бухгалтерская справка	644	685	900 000
5	Зачтены задолженности поставщика (органа ФГИУ)	Бухгалтерская справка	685	377	5 400 000
6	Отнесен НДС на расчеты с бюджетом по зарегистрированной НН	НН	641	644	900 000
7	Введены в эксплуатацию полученные объекты по индивидуально определенной стоимости (из табл. 2): – инженерный корпус	Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств типовой формы № ОЗ-1*	103	152	3 284 000
	– склад № 1		103	152	696 000
	– склад № 2		103	152	248 000
	– проходная		103	152	272 000
8	Получены корпоративные права в преобразован- ном ООО «Институт»	Устав ООО «Институт»	141**	–	–
* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. ** Аналитические данные. Себестоимость на момент приобретения равна нулю.
ГП «Институт» (ООО «Институт»)
1	Передан инженерный корпус, списаны: – накопленный износ	Акт приемки-передачи, бухгалтерская справка	131	103	27 430 200
	– остаточная стоимость		441	103	6 620 400
	– остаток фонда дооценки		411	441	4 560 000
2	Передан склад № 1, списаны: – накопленный износ		131	103	3 200 700
	– остаточная стоимость		441	103	1 919 600
	– остаток фонда прочего допкапитала		425	441	450 100
3	Передан склад № 2, списаны: – накопленный износ		131	103	6 800 500
	– остаточная стоимость		441	103	208 600
	– остаток фонда дооценки		411	441	208 600
4	Передана проходная, списаны: – накопленный износ	Акт приемки-передачи, бухгалтерская справка	131	103	1 338 600
	– остаточная стоимость		441	103	261 400
	– остаток фонда дооценки		411	441	153 000
5	Начислены условные налоговые обязательства по НДС по правилу п. 198.5, 189.1 НК: – по инженерному корпусу [(6 620 400 – 4 560 000) х 20 %]	Бухгалтерская справка, НН	976	641	412 080*
	– по складу № 1 [(1 919 600 – 450 100) х 20 %]		976	641	293 900*
	– по проходной [(261 400 – 153 000) х 20 %]		976	641	21 680*
6	Произошла смена собственника предприятия	Устав ООО «Институт»	–	401**	866 000
* По мнению автора, предприятие может исключить из базы налогообложения в этом случае ту часть стоимости объектов ОС, по которым не было «входящего» налогового кредита. Это, как минимум, суммы дооценки в составе остаточной стоимости и та часть стоимости, которая соответствует допкапиталу (обычно через допкапитал отражается бесплатная передача с баланса на баланс объектов между госпредприятиями по распоряжению собственника (органа госуправления), которая не сопровождается налоговым кредитом у получателя). Именно поэтому на остаточную стоимость склада № 2 НДС не начисляется, так как она полностью состоит из суммы дооценки. Если же предприятие не будет уверено в своих аргументах, тогда налоговые обязательства придется начислить исходя из остаточной стоимости объектов в бухучете по состоянию на начало месяца, в котором произошло выбытие (п. 189.1 НК). ** Аналитические данные.

* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

** Аналитические данные. Себестоимость на момент приобретения равна нулю.

** Аналитические данные.