Ремонт застрахованного автомобиля за счет страховой компании: учет

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	Перечислены страховщику страховые платежи согласно договору КАСКО	Договор страхования, выписка банка	655	311	114 000
2	Отражены страховые платежи в составе расходов будущих периодов	Бухгалтерские справки	39	655	114 000
3	Включена в расходы на дату баланса часть страховых платежей, приходящаяся на май и июнь согласно договору КАСКО (114 000 : 12 мес. х 2 мес.)	Бухгалтерские справки	92	39	19 000
4	Отражена сумма страхового возмещения, подлежащая получению от страховой компании	Акт обследования, страховой акт	377	746	81 000
Вариант 1 – страховое возмещение поступает предприятию
5	Получена сумма страхового возмещения от страховой компании	Выписка банка	311	377	81 000
6	Перечислены денежные средства СТО	Выписка банка	371	311	90 000
7	Отражен налоговый кредит по НДС	НН	641	644	15 000
8	Выполнены ремонтные работы на СТО	Наряд-заказ, акт выполненных работ	92	631	75 000
9	Закрыты расчеты по НДС	НН	644	631	15 000
10	Отражен зачет задолженностей	Бухгалтерская справка	631	371	90 000
Вариант 2 – страховое возмещение поступает СТО
5	Выполнены ремонтные работы на СТО	Наряд-заказ, акт выполненных работ	92	631	75 000
6	Отражен налоговый кредит по НДС	НН	641	631	15 000
7	Начислены компенсирующие налоговые обязательства по НДС*	НН	949	641	13 500
8	Закрыты расчеты с СТО по ремонту автомобиля: – зачетом (на сумму страхового возмещения, перечисленного СТО страховой компанией)	Акт взаимозачета, бухгалтерская справка	631	377	81 000
8	– оплатой денежными средствами (в сумме франшизы)	Выписка банка	631	311	9 000
* По мнению контролирующего органа, предприятие по правилам п. 198.5 НК должно начислить налоговые обязательства по НДС в части услуг, оплаченных СТО страховой компанией (81 000 грн х 20 : 120 = 13 500 грн).