Улучшения арендованного имущества

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
Учет у арендатора
1	Отражена стоимость модернизации, выполненной подрядчиком	Акт выполненных работ	23	631	30 000
2	Отражен налоговый кредит по НДС	НН	641	631	6 000
3	Переданы арендодателю результаты модернизации	Акт выполненных работ	377	703	36 000
4	Начислены налоговые обязательства по НДС	НН	703	641	6 000
5	Списана на расходы стоимость улучшений	Бухгалтерская справка	903	23	30 000
6	Начислена арендная плата за месяц, в котором улучшения были переданы арендодателю	Договор аренды, акт предоставленных услуг аренды	23	685	4 000
7	Отражен налоговый кредит по НДС	НН	641	685	4 800
8	Произведен частичный зачет задолженностей в сумме арендной платы, начисленной за месяц, в котором улучшения были переданы арендодателю	Акт взаимозачета	685	377	4 800*
Учет у арендодателя
1	Получены результаты модернизации, выполненной арендатором	Акт выполненных работ	152	685	30 000
2	Отражен налоговый кредит по НДС	НН	641	685	6 000
3	Введены в эксплуатацию улучшения	Акт типовой формы № ОЗ-2**	104***	152	30 000
* Остаток задолженности арендодателя за проведенную амортизацию в сумме 31 200 грн. (36 000 грн. – 4 800 грн.) будет постепенно погашаться за счет арендной платы за последующие месяцы (до полного погашения) на основании ежемесячных актов взаимозачета. Утверждена Приказом № 352. * С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию улучшений, их амортизация начисляется в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя уже с учетом стоимости улучшений.
4	Начислена арендная плата за месяц, в котором улучшения были получены от арендатора	Договор аренды, акт предоставленных услуг аренды	377	713	4 800
5	Начислены налоговые обязательства по НДС	НН	713	641	800
6	Произведен частичный зачет задолженностей в сумме арендной платы, начисленной за месяц, в котором улучшения были получены от арендатора	Акт взаимозачета	685	377	4 800*
* Остаток задолженности арендодателя за проведенную амортизацию в сумме 31 200 грн. (36 000 грн. – 4 800 грн.) будет постепенно погашаться за счет арендной платы за последующие месяцы (до полного погашения) на основании ежемесячных актов взаимозачета.

** Утверждена Приказом № 352.