№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
||
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Приобретение и эксплуатация оборудования, которое впоследствии вышло из строя |
|||||
1 |
04.12.18 г. Курс НБУ – 28,17 грн. за $1. Перечислена предоплата за оборудование |
Платежное |
3712 |
312* |
$5 000,00 140 850,00 |
2 |
Отражена курсовая разница* по субсчету 312 на дату оплаты оборудования [$5 000 х (28,17 – 27,76)] |
Бухгалтерская справка |
312 |
714 |
2 050,00 |
3 |
11.12.18 г. Курс НБУ – 27,78 грн. за $1. Перечислены на таможню таможенные платежи: – ввозная пошлина (10 %) в сумме 13 890 грн. ($5 000 х 27,78 х 10 %) |
Платежное |
377/т |
311 |
44 448,00 |
– импортный НДС в сумме 30 558 грн. [($5 000 х 27,78 + 13 890) х 20 %] |
|||||
* Денежные средства в инвалюте являются монетарной статьей. А значит, по ним нужно начислить курсовую разницу на дату хозоперации по списанию денег с текущего счета в оплату оборудования (п. 4, 8 П(С)БУ 21). |
|||||
4 |
Растаможено и оприходовано оборудование |
Таможенная декларация (далее – ТД), инвойс, CMR |
152 |
632 |
$5 000,00 140 850,00* |
* Оборудование было приобретено на условиях предоплаты, поэтому при формировании его первоначальной стоимости его стоимость в инвалюте пересчитывается в гривни по курсу НБУ на дату получения предоплаты (п. 6 П(С)БУ 21). |
|||||
5 |
Произведен зачет задолженностей |
Регистры учета |
632 |
3712 |
$5 000,00 140 850,00 |
6 |
Отражен налоговый кредит в сумме импортного НДС |
ТД |
641 |
377/т |
30 558,00 |
7 |
Включены в первоначальную стоимость оборудования: – ввозная пошлина |
|
|
|
|
– стоимость услуг таможенного брокера (неплательщика НДС) |
Акт оказанных услуг |
152 |
377/бр |
3 300,00 |
|
8 |
Оплачены услуги таможенного брокера |
Выписка банка |
377/бр |
311 |
3 300,00 |
9 |
17.12.18 г. Введено в эксплуатацию оборудование (140 850 + 13 890 + 3 300) |
Акт о вводе в эксплуатацию типовой формы № ОЗ-1* |
104 |
152 |
158 040,00 |
10 |
Начислена амортизация за время эксплуатации оборудования до его поломки, включая месяц поломки (158 040 : 60 мес. х 4 мес.) |
Ведомость |
23 |
131 |
10 536,00 |
Возврат неисправного оборудования нерезиденту в режиме реэкспорта |
|||||
11 |
25.04.19 г. Возвращено оборудование нерезиденту. При этом отражены: – доход в сумме начисленной амортизации, приходящейся на контрактную стоимость оборудования (10 536 х 140 850 : 158 040) |
ТД, акт на списание объекта ОС |
|
|
|
– недоамортизированная часть контрактной стоимости приобретения (140 850 – 9 390) |
632** |
104 |
131 460,00 |
||
– доход в сумме амортизации, приходящейся на ввозную пошлину (10 536 х 13 890 : 158 040) |
377/т |
719 |
926,00 |
||
– недоамортизированная часть ввозной пошлины, подлежащей возврату резиденту (13 890 – 926) |
377/т |
104 |
12 964,00 |
||
– износ оборудования |
131 |
104 |
10 536,00 |
||
– расходы в виде недоамортизированной части стоимости тех составляющих первоначальной стоимости объекта ОС, которые не компенсируются резиденту (в нашем случае это услуги таможенного брокера) [3 300 – (10 536 х 3 300 : 158 040)] |
976 |
104 |
3 080,00 |
||
12 |
Возвращена ввозная пошлина на текущий счет резидента |
Выписка банка |
311 |
377/т |
13 890,00 |
* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.** Общая сумма задолженности нерезидента по Дт 632 будет составлять 5 000 долл. США по курсу НБУ, который применялся в момент оприходования оборудования (именно так и нужно поступать, ведь стоимость оборудования формируется на дату его оприходования и в дальнейшем не пересчитывается). В нашем случае была предоплата, оборудование было оприходовано (а значит, должно быть и списано) по курсу НБУ на дату предоплаты. При этом такая задолженность будет немонетарной, поскольку резидент будет получать от нерезидента взамен не деньги, а новое оборудование. |
|||||
Ввоз нового оборудования |
|||||
13 |
10.05.19 г. Курс НБУ – 26,25 грн. за $1. Перечислены на таможню таможенные платежи: – ввозная пошлина (10 %) в сумме 13 125 грн. ($5 000 х 26,25 х 10%) |
Выписка банка |
377/т |
311 |
42 000,00 |
– импортный НДС в сумме 28 875 грн. [($5 000 х 26,25 + 13 125) х 20 %)] |
|||||
14 |
Растаможено и оприходовано оборудование |
ТД, инвойс-проформа, CMR |
152 |
632 |
$5 000,00 140 850,00* |
15 |
Отражен налоговый кредит в сумме импортного НДС |
ТД |
641 |
377/т |
28 875,00 |
16 |
Включены в первоначальную стоимость оборудования: – ввозная пошлина |
|
|
|
|
– стоимость услуг таможенного брокера (неплательщика НДС) |
Акт оказанных услуг |
152 |
377/бр |
3 300,00 |
|
17 |
Оплачены услуги таможенного брокера |
Выписка банка |
377/бр |
311 |
3 300,00 |
18 |
15.05.19 г. Введено в эксплуатацию оборудование (140 850 + 13 125 + 3 300) |
Акт о вводе в эксплуатацию типовой формы № ОЗ-1 |
104 |
152 |
157 275,00 |
19 |
Начислена амортизация за первый месяц эксплуатации нового оборудования (157 275 : 60 мес.) |
Ведомость начисления амортизации |
23 |
131 |
2 621,25 |
* Новое оборудование в части фактурной стоимости должно быть оприходовано по курсу НБУ, по которому было списано старое оборудование. |