|
№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Приобретение и эксплуатация оборудования, которое впоследствии вышло из строя |
|||||
|
1 |
04.12.2023. Курс НБУ – 39,66 грн за $1. Перечислена предоплата за оборудование |
Платежное |
3712 |
312* |
$5 000,00 198 300,00 |
|
2 |
Отражена курсовая разница* по субсчету 312 на дату оплаты оборудования [$5 000 х (39,66 – 39,40)] |
Бухгалтерская справка |
312 |
714 |
1 300,00 |
|
3 |
11.12.2023. Курс НБУ – 39,60 грн за $1. Перечислены на таможню таможенные платежи: – ввозная пошлина (10 %) в сумме 19 800 грн ($5 000 х 39,60 х 10 %) |
Платежное |
377/т |
311 |
63 360,00 |
|
– импортный НДС в сумме 43 560 грн [($5 000 х 39,60 + 19 800) х 20 %] |
|||||
* Денежные средства в инвалюте являются монетарной статьей. А значит, по ним нужно начислить курсовую разницу на дату хозоперации по списанию денег с текущего счета в оплату оборудования (п. 4, 8 НП(С)БУ 21). |
|||||
|
4 |
Растаможено и оприходовано оборудование |
Таможенная декларация |
152 |
632 |
$5 000,00 198 300,00* |
* Оборудование было приобретено на условиях предоплаты, поэтому при формировании его первоначальной стоимости его стоимость в инвалюте пересчитывается в гривни по курсу НБУ на дату получения предоплаты (п. 6 НП(С)БУ 21). |
|||||
|
5 |
Произведен зачет задолженностей |
Регистры учета |
632 |
3712 |
$5 000,00 198 300,00 |
|
6 |
Отражен налоговый кредит в сумме импортного НДС |
ТД |
641 |
377/т |
43 560,00 |
|
7 |
Включены в первоначальную стоимость оборудования: – ввозная пошлина |
|
|
|
|
|
– стоимость услуг таможенного брокера (неплательщика НДС) |
Акт оказанных услуг |
152 |
377/бр |
3 300,00 |
|
|
8 |
Оплачены услуги таможенного брокера |
Выписка банка |
377/бр |
311 |
3 300,00 |
|
9 |
18.12. 2023. Введено в эксплуатацию оборудование (198 300 + 19 800 + 3 300) |
Акт о вводе в эксплуатацию |
104 |
152 |
221 400,00 |
|
10 |
Начислена амортизация за время эксплуатации оборудования до его поломки, включая месяц поломки (221 400 : 60 мес. х 4 мес.) |
Ведомость |
23 |
131 |
14 760,00 |
|
Возврат неисправного оборудования нерезиденту в режиме реэкспорта |
|||||
|
11 |
25.04. 2024. Возвращено оборудование нерезиденту. При этом отражены: – доход в сумме начисленной амортизации, приходящейся на контрактную стоимость оборудования (14 760 х 198 300 : 221 400) |
ТД, |
|
|
13 220,00 |
|
– недоамортизированная часть контрактной стоимости приобретения (198 300 – 13 220) |
632** |
104 |
185 080,00 |
||
|
– доход в сумме амортизации, приходящейся на ввозную пошлину (14 760 х 19 800 : 221 400) |
377/т |
719 |
1 320,00 |
||
|
– недоамортизированная часть ввозной пошлины, подлежащей возврату резиденту (19 800 – 1 320) |
377/т |
104 |
18 480,00 |
||
|
– износ оборудования |
131 |
104 |
14 760,00 |
||
|
– расходы в виде недоамортизированной части стоимости тех составляющих первоначальной стоимости объекта ОС, которые не компенсируются резиденту (в нашем случае это услуги таможенного брокера) [3 300 – (14 760 х 3 300 : 221 400)] |
976 |
104 |
3 080,00 |
||
|
12 |
Возвращена ввозная пошлина на текущий счет резидента |
Выписка банка |
311 |
377/т |
19 800,00 |
* Утверждена приказом Минфина от 13.09.2016 № 818.** Общая сумма задолженности нерезидента по Дт 632 будет составлять 5 000 долл. США по курсу НБУ, который применялся в момент оприходования оборудования (именно так и нужно поступать, ведь стоимость оборудования формируется на дату его оприходования и в дальнейшем не пересчитывается). В нашем случае была предоплата, оборудование было оприходовано (а значит, должно быть и списано) по курсу НБУ на дату предоплаты. При этом такая задолженность будет немонетарной, поскольку резидент будет получать от нерезидента взамен не деньги, а новое оборудование. |
|||||
|
Ввоз нового оборудования |
|||||
|
13 |
10.05. 2024. Курс НБУ –42,43 грн за $1. Перечислены на таможню таможенные платежи: – ввозная пошлина (10 %) в сумме 21 215 грн ($5 000 х 42,43 х 10%) |
Выписка банка |
377/т |
311 |
67 888,00 |
|
– импортный НДС в сумме 46 673 грн [($5 000 х 42,43 + 21 215) х 20 %)] |
|||||
|
14 |
Растаможено и оприходовано оборудование |
ТД, |
152 |
632 |
$5 000,00 198 300,00* |
|
15 |
Отражен налоговый кредит в сумме импортного НДС |
ТД |
641 |
377/т |
46 673,00 |
|
16 |
Включены в первоначальную стоимость оборудования: – ввозная пошлина |
|
|
|
|
|
– стоимость услуг таможенного брокера (неплательщика НДС) |
Акт оказанных услуг |
152 |
377/бр |
3 300,00 |
|
|
17 |
Оплачены услуги таможенного брокера |
Выписка банка |
377/бр |
311 |
3 300,00 |
|
18 |
15.05. 2024. Введено в эксплуатацию оборудование (198 300 + 21 215 + 3 300) |
Акт о вводе в эксплуатацию |
104 |
152 |
222 815,00 |
|
19 |
Начислена амортизация за первый месяц эксплуатации нового оборудования |
Ведомость |
23 |
131 |
3 713,58 |
* Новое оборудование в части фактурной стоимости должно быть оприходовано по курсу НБУ, по которому было списано старое оборудование. |
|||||