|
№ |
Содержание операции |
Первичный документ |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Оплачены услуги турагента |
Приказ руководителя предприятия, выписка банка |
371 |
311 |
380 000,00 |
|
2 |
Получены от турагента туристические ваучеры |
Договор, акт приемки-передачи |
331 |
685 |
380 000,00 |
|
3 |
Отражен взаимозачет задолженностей |
Не оформляется |
685 |
371 |
380 000,00 |
|
4 |
Начислена зарплата за декабрь |
Расчетно-платежная ведомость типовой формы № П-6* |
93 |
661 |
600 000,00 |
|
5 |
Выданы туристические ваучеры сотрудникам** |
Ведомость произвольной формы |
93 |
661 |
380 000,00 |
|
661 |
331 |
||||
|
6 |
Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость тура (380 000 х 20 %)*** |
949 |
641/НДС |
76 000,00 |
|
|
7 |
Удержан НДФЛ: – из зарплаты (600 000 х 18 %) |
Расчетно-платежная ведомость типовой формы № П-6 |
661 |
641 |
108 000,00 |
|
8 |
– из зарплаты исходя из стоимости тура [(380 000 х 1,219512) х 18 %] |
661 |
641 |
83 414,62 |
|
|
9 |
Удержан ВС: – из зарплаты (600 000 х 1,5 %) |
661 |
642 |
9 000,00 |
|
|
10 |
– из зарплаты, исходя из стоимости тура (380 000 х 1,5 %) |
661 |
642 |
5 700,00 |
|
|
11 |
Начислен ЕСВ: – на зарплату (600 000 х 22 %) |
93 |
651 |
132 000,00 |
|
|
12 |
– на зарплату, исходя из стоимости тура (380 000 х 22 %) |
93 |
651 |
83 600,00 |
|
|
13 |
Перечислены в бюджет НДФЛ, ВС, ЕСВ**** |
Платежное поручение |
641, 642, 651 |
311 |
421 714,62 |
|
14 |
Выплачена зарплата работникам на картсчета (600 000,00 + 380 000,00 – 380 000,00 – – 108 000,00 – 83 414,62 – 9 000,00 – 5 700,00) |
661 |
311 |
393 885,38 |
|
* Утверждена приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489.** Многие специалисты обращают внимание на то, что начисление неденежной выплаты работнику с учетом «натурального» коэффициента приведет к тому, что НДФЛ не будет удерживаться, скажем, из зарплаты этого работника, а целиком ляжет на плечи предприятия. В связи с этим уплата НДФЛ предприятием может считаться для работника допблагом. Чтобы этого избежать, в таблице начислен доход без применения «натурального» коэффициента, а вот сумма НДФЛ рассчитана уже с учетом этого коэффициента. Именно эта сумма налога и удерживается из зарплаты. Заметим, что это не совсем корректно, так как натуральный коэффициент как раз и введен для того, чтобы после удержания налога из дохода физлица оставался «чистый» доход в неденежной форме. Интересно, что с ВС такой проблемы не возникает, так как для его расчета «натуральный» коэффициент к доходу не применяется.*** Налоговики утверждают: если стоимость бесплатно переданных товаров/услуг включается в состав расходов и, соответственно, относится к стоимости товаров/услуг, поставка которых является объектом налогообложения и связана с получением доходов, такие товары/услуги признаются использованными в хоздеятельности в рамках налогооблагаемых операций. Поэтому при бесплатной передаче не нужно признавать отдельную поставку и нет необходимости дополнительно начислять налоговые обязательства по правилам, установленным п. 198.5 НК. Об этом они писали неоднократно (см. Индивидуальные налоговые консультации ГФС от 08.10.18 г. № 4314/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 15.11.18 г. № 4828/6/99-99-13-02-03-15/ІПК и многие другие). Но в нашем примере предприятие в такой ситуации решило не рисковать и, не имея «индульгенции» в виде индивидуальной налоговой консультации, начислило налоговые обязательства по НДС.**** В примере для упрощения показано перечисление НДФЛ, ВС и ЕСВ одной суммой. Но нужно знать, что при предоставлении дохода в неденежной форме перечисление налоговых платежей в бюджет проводят в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого предоставления (пп. 168.1.4 НК). |
|||||