|
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Приобретение подарочных сертификатов |
|||||
|
1 |
Перечислена предоплата за 10 подарочных сертификатов (10 шт. х 6 000) |
Выписка банка |
371 |
311 |
60 000,00 |
|
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая накладная |
641/НДС |
644 |
10 000,00 |
|
3 |
Получены подарочные сертификаты от поставщика |
Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (типовая форма М-11*), акт приемки-передачи |
331 |
631 |
50 000,00 |
|
4 |
Закрыты расчеты по НДС |
Налоговая накладная |
644 |
631 |
10 000,00 |
|
5 |
Осуществлен зачет задолженностей |
Бухгалтерская справка |
631 |
371 |
60 000,00 |
|
Передача подарочных сертификатов контрагентам (физлицам-единщикам) |
|||||
|
6 |
Переданы сертификаты контрагентам |
Акт приемки-передачи |
377 |
331 |
50 000,00** |
|
7 |
Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из номинала сертификата |
Налоговая накладная |
377*** |
641 |
10 000,00 |
|
6 |
Начислен доход контрагентам-физлицам [10 х (6 000 х 1,2195121)] |
Бухгалтерская справка |
949 |
685 |
73 170,73 |
|
7 |
Удержан из дохода: – НДФЛ |
685 |
641/НДФЛ |
13 170,73 |
|
|
– ВС |
685 |
642/ВС |
900,00 |
||
|
8 |
Внесена физлицами в кассу предприятия сумма ВС |
Приходный ордер типовой формы № КО-1**** |
301 |
685 |
900,00 |
|
9 |
Перечислены в бюджет: – НДФЛ |
Выписка банка |
641/НДФЛ |
311 |
13 170,73 |
|
– ВС |
642/ВС |
311 |
900,00 |
||
|
10 |
Произведен зачет задолженностей на сумму подарочных сертификатов |
Бухгалтерская справка |
685 |
377 |
60 000,00 |
* Утверждена Приказом № 193.** Согласно пп. 140.5.10 НК и разъяснениям ГФС, на сумму 50 000 грн. нужно увеличить финрезультат отчетного периода. Для этого такую сумму нужно отразить в стр. 3.1.10 приложения PI к декларации.*** Согласно п. 1.3 Инструкции № 141 начисление налоговых обязательств по НДС при бесплатной передаче товара осуществляется в корреспонденции со счетами расходов. Однако в данном случае бесплатно передается сертификат (для дарителя – товар, а для держателя – долговое обязательство). Полученный подарок физлицу предстоит обменять на другой (материальный) товар, стоимость которого подвязана к номиналу сертификата. Номинал же содержит сумму НДС. Считаем, что записи 6, 7 таблицы отражают суть операции по передаче сертификата по номиналу.**** Приведена в приложении 2 к Положению № 148. |
|||||