НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В случае продажи доли в уставном капитале ООО владельцем - физическим лицом необходимо руководствоваться подпунктом 164.2.9. НК, согласно которому в базу налогообложения налога на доходы физических лиц относится инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 НК.

В случае отчуждения корпоративных прав путем продажи, ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения в соответствии с п. 167.1 НК.

Платить данный налог имеют лица, указанные в п. 162.1 НК, а именно:

• физические лица - резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
• физические лица - нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине;
• налоговые агенты.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан подать декларацию об имущественном состоянии и доходах, в которой должно отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года. Что представляет собой инвестиционный доход и инвестиционный убыток и как они рассчитываются было описано выше.

К сведению

Декларация об имущественном состоянии и доходах должна быть подана по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859.

В соответствии со ст. 49 НК, налоговая декларация подается за отчетный период, в установленные Налоговым кодексом Украины сроки, контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4. НК).

Уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной декларации об имущественном состоянии и доходах, физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным (п. 197.7. НК).

Обратите внимание: не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход: доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (пп. 170.2.8 и пп. 169.4.1 НК).

В соответствии со ст. 7 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019»:

Также не подлежит налогообложению доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 НК.