|
№ |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Учет у Поставщика (должника) |
|||||
|
1 |
Получена предоплата за товар от Покупателя |
Выписка банка |
311 |
681 |
180 000 |
|
2 |
Отражены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная* (далее – НН) |
643 |
641 |
30 000 |
|
3 |
Отражено погашение обязательств по поставке товара Покупателю в связи с их погашением Поручителем |
Уведомление от Поручителя о требовании Покупателя исполнить обязательства Поставщика по договору и об исполнении таких обязательств, копии накладной и ТТН |
681 |
685 |
180 000 |
|
4 |
Сторнированы налоговые обязательства по НДС, начисленные на дату получения предоплаты за товар (методом «сторно») |
Расчет корректировки к НН** |
643 |
641 |
30 000 |
|
5 |
Отражен взаимозачет задолженностей с Поручителем |
Акт взаимозачета, бухгалтерская справка |
685 |
377 |
180 000 |
* НН выписана Поставщиком для Покупателя согласно пп. «а» п. 187.1 НК.** Поставка товара Покупателю не состоится, поэтому оснований для начисления налоговых обязательств у Продавца уже нет (пп. 14.1.191, п. 185.1 НК). |
|||||
|
Учет у Покупателя (кредитора) |
|||||
|
1 |
Перечислена Поставщику предоплата за товар |
Выписка банка |
371 |
311 |
180 000 |
|
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
НН* |
641 |
644 |
30 000 |
|
3 |
Отражена на забалансовом счете сумма полученного обеспечения обязательства по договору |
Договор |
06 |
– |
180 000 |
|
4 |
Получен товар от Поручителя |
Накладная, ТТН |
281 |
631 |
150 000 |
|
5 |
Отражено погашение задолженности Поставщика по поставке товара в связи с ее погашением Поручителем |
Бухгалтерская справка, требование к Поручителю исполнить обязательства Поставщика по договору, накладная, ТТН |
631 |
371 |
180 000 |
|
6 |
Сторнирован налоговый кредит по НДС, признанный на дату предоплаты за товар |
Расчет корректировки к НН, ранее полученной от Поставщика** |
641 |
644 |
30 000 |
|
7 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
НН*** |
641 |
631 |
30 000 |
|
8 |
Списана сумма полученного обеспечения в связи с исполнением Поручителем обязательств Поставщика по договору |
Бухгалтерская справка |
– |
06 |
180 000 |
|
Учет у Поручителя |
|||||
|
1 |
Отражена за забалансовом счете сумма предоставленного обеспечения исполнения обязательства по договору |
Договор |
05 |
– |
180 000 |
|
2 |
Отгружен товар Покупателю (кредитору) в связи с невыполнением обязательств Поставщиком (должником) |
Накладная, ТТН, требование Покупателя исполнить обязательства Поставщика по договору |
361 |
702 |
180 000 |
|
3 |
Отражены налоговые обязательства по НДС |
НН*** |
702 |
641 |
30 000 |
|
4 |
Отражено исполнение обязательств по договору и возникновение задолженности Поставщика |
Бухгалтерская справка, договор, уведомление Поставщику |
371 |
361 |
180 000 |
|
5 |
Списана с забалансового счета сумма предоставленного обеспечения исполнения обязательства по договору в связи с исполнением такого обязательства |
Бухгалтерская справка |
– |
05 |
180 000 |
|
6 |
Отражены налоговые обязательства по НДС в связи с предоставлением бесплатной услуги |
НН**** |
– |
– |
– |
|
7 |
Отражен зачет взаимных задолженностей с Поставщиком |
Акт взаимозачета, бухгалтерская справка |
685 |
371 |
180 000 |
* НН выписана Поставщиком для Покупателя согласно пп. «а» п. 187.1 НК.** Поставка товара Покупателю не состоится, поэтому оснований для начисления налоговых обязательств у Продавца уже нет (пп. 14.1.191, п. 185.1 НК).*** Согласно пп. «б» п. 187.1 НК НН выписывается Поручителем для Покупателя.**** Бесплатная передача услуг считается поставкой (пп. 14.1.185 НК). Базой налогообложения бесплатной услуги является обычная цена (п. 188.1 НК). В данном случае обычная цена равна нулю. Поручитель на дату исполнения обязательств по договору (отгрузки товара) оформляет одну НН для Покупателя на договорную (нулевую) стоимость бесплатной услуги. |
|||||