№ |
НДФЛ |
ЕН |
||
Начало операции (первое событие) |
Наличие доходов (расходов) |
Окончание операции (второе событие) |
Наличие дохода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Продажа товаров (услуг) |
||||
1 |
Отгрузка товаров (оказание услуг) |
Доходы не возникают. В период пребывания на общей системе налогообложения выручка за отгруженный товар не поступала, поэтому нет налогооблагаемого дохода. |
Оплата товаров (услуг) |
Полученная оплата включается в доход плательщика ЕН. При этом плательщики ЕН третьей группы сумму оплаты включают в доход, который облагается ЕН по ставкам 3 % (без учета НДС) или 5 % (пп. 1 п. 292.1, п. 293.3 НК). |
2 |
Получение предоплаты за товары (услуги) |
Возникает доход. Полученная сумма предоплаты включается в доход полностью (если СХ – неплательщик НДС) или за минусом суммы НДС (если СХ – плательщик НДС). |
Отгрузка товаров (оказание услуг) |
Операция по отгрузке товаров (оказанию услуг) не отражается в налоговом учете плательщика ЕН |
Приобретение товаров (услуг) |
||||
3 |
Получение товаров (услуг) от поставщика |
Расходы не возникают. Причина: эти товары (услуги) не были оплачены и не был получен связанный с такими расходами доход (п. 177.2, 177.4 НК) |
Оплата товаров (услуг) |
Оплата товаров (услуг), полученных на общей системе налогообложения, или получение товаров (услуг), которые были оплачены на общей системе налогообложения, не приводят к налоговым последствиям у плательщика ЕН. |
4 |
Перечисление предоплаты за товары (услуги) |
Расходы не возникают. Причина: по этой операции у СХ нет связанного с такими расходами дохода (п. 177.2, 177.4 НК) |
Получение товаров (услуг) от поставщика |