Причина вынужденного ухода с упрощенной системы (пп. 298.2.3 НК)

Ставка ЕН

Дата ухода (пп. 298.2.3 НК)

1

2

3

4

1

Превышение на протяжении календарного года установленного объема дохода плательщиками ЕН:

– первой и второй групп, если они не перешли на ставки, предусмотренные для более высокой (второй, третьей) группы, либо если они перешли на ставку, установленную для третьей группы, но при этом превысили объем дохода, определенный для этой группы пп. 3 п. 291.4 НК (пп. 1, 2);

– третьей группы (пп. 3)

От суммы превышения дохода:

– 15 % – для физлиц (пп. 1 п. 293.4 НК),

– либо двойная ставка ЕН (6 % или 10 %) – для юрлиц

(пп. 1 п. 293.5 НК)

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось превышение дохода

2

Осуществление единщиками первой или второй группы деятельности, которая не предусмотрена пп. 1 или 2 п. 291.4 НК соответственно* (пп. 9)

15 % суммы дохода, полученного от запрещенной деятельности

(пп. 5 п. 293.4 НК)

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность

3

Применение неденежных способов расчетов (пп. 4)

От суммы дохода, за который рассчитались в неденежной форме:

– 15 % – для физлиц (пп. 3 п. 293.4 НК),

– двойная ставка ЕН (6 % или 10 %) – для юрлиц (пп. 2 п. 293.5 НК)

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом**, в котором допущен такой способ расчетов

* Например, работа с контрагентами, не предусмотренными условиями нахождения в соответствующей группе.

** Под периодом здесь следует понимать отчетный квартал (в т. ч. и для единщиков первой и второй групп). Ведь согласно пп. 296.5.1 НК единщики первой и второй групп в случае ухода с упрощенной системы должны подать декларацию в квартальные сроки.

4

Осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (пп. 5). Запрещенные виды деятельности приведены в пп. 291.5.1 НК

От суммы дохода, полученного от запрещенной деятельности:

– 15 % – для физлиц (пп. 4 п. 293.4 НК),

– двойная ставка ЕГ (6 % или 10 %) – для юрлиц (пп. 3 п. 293.5 НК)

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом*, в котором осуществлялись такие виды деятельности

5

Несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования** (пп. 5)

–

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом*, в котором состоялось изменение организационно-правовой формы

6

Превышение численности физлиц, которые находятся в трудовых отношениях с единщиком (пп. 6). Допустимая численность наемных работников установлена пп. 1–3 п. 291.4 НК

–

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом*, в котором состоялось такое превышение

7

Осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН (пп. 7)

15 % суммы дохода, полученного от незарегистрированной деятельности – только для единщиков первой и второй групп (пп. 2 п. 293.4 НК)

С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом*, в котором осуществлялись такие виды деятельности

8

Наличие налогового долга на каждое 1-е число месяца на протяжении двух последовательных кварталов (пп. 8)

–

В последний день второго из двух последовательных кварталов

* Под периодом здесь следует понимать отчетный квартал (в т. ч. и для единщиков первой и второй групп). Ведь согласно пп. 296.5.1 НК единщики первой и второй групп в случае ухода с упрощенной системы должны подать декларацию в квартальные сроки.

** Имеется в виду несоблюдение требований пп. 291.5.4–291.5.7 НК.