1

2

3

4

Заголовочная часть НН

1

Дата составления.
Обязательный реквизит

В общем случае это дата первого события согласно п. 187.1 НК.
Исключение: особые правила определения даты, установленные п. 187.2–187.10 НК, а также случаи составления сводной НН.
Выписка НН на дату второго события (например, первое событие – предоплата, второе – поставка) является нарушением и не дает права покупателю на налоговый кредит даже при условии регистрации НН в ЕРНН.
Как исправить ошибку: согласно п. 21 Порядка № 1307 ошибку в дате нельзя исправить путем внесения изменений. То есть плательщику НДС следует аннулировать эту НН (путем оформления к ней РК) и выписать новую с правильной датой

П. 201.1, 201.10 НК

2

Порядковый номер.
Обязательный реквизит

НН нумеруются произвольно, например каждый месяц нумерация может начинаться с единицы, а может быть сквозной в течение года. Запрещено:
1) составлять НН с одинаковыми номерами на одну и ту же дату;
2) начинать номер с 0.
Порядковый номер состоит из двух частей, разделенных знаком дроби:
– в первой (до знака дроби) приводят собственно порядковый номер НН;
– во второй (после знака дроби) плательщики, осуществляющие особые виды деятельности, проставляют код вида деятельности:
а) «2» – сельхозтоваропроизводители – получатели бюджетных дотаций в НН на поставки товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных ст. 16¹ Закона № 1877. При этом сам вид деятельности кодируется в гр. 11 раздела Б таких НН;
б) «5» – при составлении НН оператором для инвестора по многостороннему соглашению о разделе продукции.
Обратите внимание: по указанным видам деятельности оформляются отдельные НН.
Ошибка в дате НН не допускается, но если уж так случилось, исправлять ее не нужно, поскольку ограничений в порядке нумерации нет

П. 201.1, 337.4, п. 51 подразд. 2 разд. ХХ НК;
п. 6 Порядка № 1307

3

Названия поставщика и покупателя.
Обязательный реквизит

Указываются:
– для юрлиц – полное или сокращенное название согласно уставным документам. То есть правильными будут оба варианта: Общество с ограниченной ответственностью «Призма» и ООО «Призма»;
– для физлиц – Ф. И. О. полностью.
В некоторых случаях действуют специальные правила:
– при оформлении НН инвестору в рамках выполнения договора о разделе продукции приводится сначала наименование оператора договора, а через запятую – наименование инвестора, который фактически является стороной договора;
– при составлении НН филиалом – наименование головного предприятия – продавца или через запятую наименование филиала;
– при выписке НН получателем услуг от нерезидента на ТТУ – название (Ф. И. О.) поставщика услуг, а через запятую страна нерезидента. Причем название нерезидента можно дать на иностранном языке (если невозможен аутентичный перевод на украинский язык);
– при оформлении НН плательщиком НДС в периоде перерегистрации по причине изменения наименования (Ф. И. О.) указывается старое наименование, а через запятую новое.
Как исправить ошибку: согласно разъяснениям ГФС основной идентификацией плательщика НДС является его ИНН. Поэтому, если ИНН указан правильно, незначительные ошибки в наименовании допускаются. Если все же плательщик хочет исправить ошибку, сделать это можно с помощью РК, в шапке которого надо правильно указать наименование

П. 201.1 НК;
ИНК № 1095;
п. 4.3 разд. IV Положения № 1130;
п. 1, 9, 12 Порядка № 1307

4

ИНН.
Обязательный реквизит

Приводятся ИНН поставщика и покупателя – плательщиков НДС. Если ИНН меньше 12 знаков (например, у физлиц – 10 знаков), пустые ячейки не заполняются. В отдельных ситуациях в НН указываются условные ИНН покупателя.
Поскольку ИНН служит для идентификации сторон хозяйственной операции, ошибки в его заполнении не допускаются.
Как исправить ошибку: НН с неправильным ИНН нужно аннулировать путем оформления РК и выписать новую (на дату первого события) с правильным ИНН

П. 201.1 НК;
п. 10–12 Порядка № 1307

5

Номер филиала

Реквизит заполняется, если НН составляется филиалом или для филиала. Если НН оформляет головное предприятие, номер филиала не указывается

П. 7 Порядка № 1307

Раздел Б

6

Номенклатура товаров (услуг).
Обязательный реквизит

В гр. 2 построчно приводят полный перечень поставляемых товаров (услуг) на украинском языке (допускается использование иностранного языка, если невозможно перевести с иностранного языка наименование товара или торговой марки).
Количество наименований поставленных товаров (услуг) в одной НН не может превышать 9 999 позиций. Если таких позиций больше, оформляется НН с новым номером.
При заполнении гр. 2 следует использовать данные первичных документов (спецификаций к договорам, актов выполненных работ (оказанных услуг), счетов, других документов, в которых перечисляются наименования поставляемых товаров (услуг).
Если НН оформляется на предоплату, в гр. 2 указывается номенклатура товаров (услуг), за которые получена эта предоплата.
Для некоторых операций действуют свои правила заполнения этой графы. Так, при составлении:
– НН с типом причины «15», помимо номенклатуры товаров (услуг) надо указать: «превышение базы налогообложения, определенной согласно ст. 188, 189 НК, над фактической ценой поставки»;
– сводных НН согласно п. 198.5, 199.1 НК приводятся даты оформления и номера НН, на основании которых был отражен налоговый кредит при приобретении товаров (услуг).
Ошибка в номенклатуре не допускается, поскольку этот реквизит служит для идентификации поставки.
Как исправить ошибку: следует оформить РК для корректировки номенклатуры

П. 201.1 НК;
Обобщающая консультация № 127;
ИНК № 1095;
п. 16 Порядка № 1307

7

Код товара согласно УКТВЭД.
Обязательный реквизит

В гр. 3.1 приводится код товаров согласно УКТВЭД. Причем при продаже продукции собственного производства также следует указать этот код. Для товаров, которых нет в перечне УКТВЭД, ГФС предусмотрела условные коды, которые размещены на официальном сайте службы.
Код УКТВЭД приводится сплошным порядком без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. д.). При поставках импортных и подакцизных товаров код отражается полностью (10 знаков), а при поставках украинских товаров может быть указан на уровне первых четырех знаков.
Также при поставках импортного товара в гр. 3.2 делается отметка «Х» на всех этапах поставки.
Ошибка в этом коде не позволяет идентифицировать операцию поставки, поэтому НН с такой ошибкой не дает покупателю права на налоговый кредит.
Как исправить ошибку: следует оформить РК, которым откорректировать код согласно УКТВЭД

П. 201.1 НК;
Закон № 584;
ИНК № 1095;
п. 16 Порядка № 1307

8

Код услуг согласно ДКПП.
Обязательный реквизит

В гр. 3.3 указывается код услуг согласно Классификатору ДК 016:2010. Код можно приводить не полностью, но не меньше первых четырех знаков.
Ошибка в этом коде не позволяет идентифицировать операцию поставки, поэтому НН с такой ошибкой не дает покупателю права на налоговый кредит.
Как исправить ошибку: следует оформить РК, которым откорректировать код согласно ДКПП

П. 201.1 НК;
п. 16 Порядка № 1307

9

Единица измерения товаров (услуг)

В гр. 4 приводится условное обозначение (украинское) единицы измерения товаров (услуг), в гр. 5 – соответствующий код.
Если для товара (услуги) условиями договора установлена единица измерения, которой нет в Классификаторе, тогда в НН указывается единица измерения, определенная договором, а гр. 5 не заполняется.
Важно! Этот реквизит не является обязательным

П. 16 Порядка № 1307

10

Количество (объем)

В гр. 6 указывается числовое значение, которое отражает количество (объем) поставляемых товаров (услуг) и может быть как целым, так и в виде десятичной дроби, причем количество знаков после запятой Порядком № 1307 не ограничено

П. 16 Порядка № 1307

11

Цена единицы товара.
Обязательный реквизит

В гр. 7 отражается цена поставки единицы товаров (услуг) в гривнях с копейками, то есть с двумя знаками после запятой (если иное не предусмотрено действующим законодательством, например, если цена товара подлежит госрегулированию).
Вместе с тем программа M.E.Doc допускает при заполнении НН большее количество знаков после запятой. Согласно разъяснениям ГФС количество знаков после запятой в гр. 7, которое больше двух, не может быть единственной ошибкой, которая лишает покупателя налогового кредита. Правда, при условии, что правильно определен объект налогообложения и сумма НДС

П. 201.1 НК;
ИНК № 1095;
п. 16 Порядка № 1307

12

Код ставки.
Обязательный реквизит

В гр. 8 указывается код ставки НДС, по которой осуществляется поставка товаров (услуг):
– 20 – при поставках, облагаемых НДС по ставке 20 %;
– 7 – при поставках, облагаемых НДС по ставке 7 %;
– 901 – при экспорте товаров (ставка 0 %);
– 902 – при поставках товаров (услуг) на территории Украины, облагаемых по ставке 0 %;
– 903 – при поставках, освобожденных от обложения НДС

П. 201.1 НК;
п. 16 Порядка № 1307

13

Код льготы

В гр. 9 отражается код льготы при поставках товаров (услуг), освобожденных от обложения НДС. Код содержится в Справочнике льгот, который ежеквартально утверждается письмом ГФС. Если в Справочнике нужная льгота отсутствует (например, при установлении новой льготы), в гр. 9 проставляется условный код «99999999»

П. 16 Порядка № 1307

14

Объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС

Определяются как произведение графы 6 и 7 НН. Причем допускается погрешность при расчете этого показателя, которая не приводит к увеличению на единицу при его округлении до двух знаков после запятой

ИНК № 1095;
п. 16 Порядка № 1307