Новогодние подарки за средства предприятия: отражаем в учете

№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
			По общему Плану счетов		По упрощенному Плану счетов		Сумма
			Дт	Кт	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оприходованы через подотчетное лицо приобретенные планшеты и новогодние детские подарки: – на стоимость приобретенных ТМЦ	Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет*, приходная накладная	209/склад	372	20/склад	37	1 700,00
2	– на сумму налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/НДС	372	64/НДС	37	340,00
3	Возмещены подотчетному лицу денежные средства, потраченные на хознужды	Расходный кассовый ордер (типовая форма № КО-2)**	372	301	37	30	2 040,00
* Утверждена приказом Минфина от 28.09.15 г. № 841. ** Приложение 3 к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденному постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.
4	Переданы подарочные наборы начальнику отдела кадров Шаповаловой И. В., на которую возложена обязанность по выдаче подарков работникам	Накладная (внутрихозяйственного назначения) (сільгоспоблік, форма № ВЗСГ-8)*	209/Шаповалова	209/склад	20/Шаповалова	20/ склад	1 700,00
5	Начислены работнику: – зарплата в составе расходов на производство	Расчетно-платежная ведомость работника (типовая форма № П-6)**, акт на списание подарков (произвольной формы)	23	661	23	661	5 000,00
5	– доход работнику в сумме подарков и одновременно отражен в составе расходов прочей операционной деятельности		949	663	96	663	1 700,00
6	Начислен ЕСВ (22 %): – на сумму зарплаты работника (5 000 х 22 %)		23	651	23	64/ЕСВ	1 100,00
6	– из стоимости подарка (1 500 х 22 %)***		949	651	96	64/ЕСВ	330,00
7	Удержан НДФЛ: – из суммы зарплаты работника (5 000 х 18 %)		661	641/НДФЛ	661	64/НДФЛ	900,00
7	– из стоимости подарков [(1 700 х 1,21951 – 800) х 18 %]		663	641/НДФЛ	663	64/НДФЛ	229,17
8	Удержан ВС: – из суммы зарплаты работника (5 000 х 1,5 %)		661	642	661	64/ВС	75,00
8	– из стоимости подарков [(1 700 – 800) х 1,5 %]		663	642	663	64/ВС	13,50
9	Стоимость выданных работнику подарочных наборов списана из подотчета ответственного лица		663	209/Шаповалова	663	20/ Шаповалова	1 700,00
10	Начислено налоговое обязательство по НДС на стоимость выданных подарков (1 700 х 20 %)	Налоговая накладна	949	641/НДС	96	64/НДС	340,00
11	На прочие расходы операционной деятельности списаны расходы по НДФЛ и ВС из стоимости выданных подарочных наборов (229,17 + 13,50)	Бухгалтерская справка	949	663	96	663	242,67
12	На карточный счет работника переведена зарплата (5 000 – 900 – 75)	Платежное поручение, выписка банка	661	311	661	31	4 025,00
13	В конце отчетного периода списаны расходы от безвозмездного предоставления работнику подарка на финрезультаты операционной деятельности (1 700,00 + 330,00 + 340,00 + + 242,67)	Бухгалтерская справка	791	949	79	96	2 612,67
* Утверждена приказом Минагрополитики от 21.12.07 г. № 929. Утверждена приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489. * Исходя из п. 8 разд. II Перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170, на стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия детям работников ЕСВ не начисляется. Подарки работникам, которые выдаются за счет предприятия, приравниваются к разовым поощрениям, не связанным с конкретными результатами труда (пп. 2.3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5), которые включаются в прочие поощрительные и компенсационные выплаты фонда оплаты труда. Поэтому стоимость таких подарков облагается ЕСВ на общих основаниях (абзац первый п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»).