Факторинг как способ рефинансирования дебиторской задолженности

№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
			По общему Плану счетов		По упрощенному Плану счетов		Сумма
			Дт	Кт	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
Бухучет у кредитора (продавца, клиента)
1	Отгружена сельхозпродукция покупателю: – на себестоимость реализованной продукции	ТТН	901	271	90	26	60 000
2	– на договорную стоимость реализации	ТТН	361	701	37.1	70	120 000
3	– на сумму НДС	Налоговая накладная	701	641	70	64	20 000
4	Отражено обеспечение по выполнению обязательств покупателя	Бухгалтерская справка	05	–	05	–	120 000
5	Получено от банка финансирование в размере 80 % суммы дебиторской задолженности	Банковская выписка	311	601	31	68	96 000
6	Признан доход от уступки права требования долга покупателя в размере 80 % стоимости денежного требования	Бухгалтерская справка	377	712	37.2	74	96 000
7	Списано 80 % стоимости денежного требования		949	361	96	37.1	96 000
8	Получено уведомление об оплате задолженности дебитором		601	377	68	37.2	96 000
9	Списано обеспечение		–	05	–	05	120 000
10	Начислены и удержаны по договору факторинга банка: – комиссионные		92	685	96	68	5 000
10			685	311	68	31
11	– проценты		951	685	96	68
11	– проценты		685	311	68	31
12	Получены остальные 20 % стоимости денежного требования	Банковская выписка	311	377	31	37.2	24 000
13	Признан доход от уступки права требования долга покупателя в размере 20 % стоимости денежного требования	Бухгалтерская справка	377	712	37.2	74	24 000
14	Списаны 80 % стоимости денежного требования	Бухгалтерская справка	949	361	96	37.1	24 000
15	Списаны на финансовые результаты отчетного периода: – себестоимость реализации	Бухгалтерская справка	791	901	79	90	60 000
16	– доход от реализации		701	791	70	79	100 000
17	– себестоимость уступленной дебиторской задолженности		791	949	79	96	120 000
18	– доход от операции факторинга		712	791	74	79	120 000
19	– расходы на уплату комиссионных и процентов банка		791	92, 951	79	96	5 000
Бухучет у дебитора (должника)
20	Оприходован приобретенный товар	ТТН, приходная накладная	281	631	26	68.1	100 000
21	Отражен налоговый кредит по НДС	Налоговая накладная	641	631	64	68.1	20 000
22	Получено уведомление о новом кредиторе-факторе	Бухгалтерская справка	631	685	68.1	68.2	120 000
23	Переведены денежные средства фактору	Платежное поручение, выписка банка	685	311	68.2	31	120 000