|
№п/п
|
Содержание операции
|
Первичные документы
|
Бухгалтерский учет
|
||
|
Дт
|
Kт
|
Сумма
|
|||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Перечислена сумма предоплаты за автомобиль (январь 2014 года) |
Банковская выписка
|
371
|
311
|
120 000,00
|
|
2
|
Получен приобретенный автомобиль |
Акт приемки-передачи
|
152
|
631
|
100 000,00
|
|
3
|
Отражен налоговый кредит по НДС в стоимости приобретенного автомобиля |
Налоговая накладная
|
641/ НДС
|
631
|
20 000,00
|
|
4
|
Произведен зачет задолженностей |
Бухгалтерская справка
|
631
|
371
|
120 000,00
|
|
5
|
Введен в эксплуатацию автомобиль |
Типовая форма № ОЗ-1
|
105
|
152
|
100 000,00
|
|
6
|
Начислена амортизация за период эксплуатации автомобиля администрацией (100 000 : 60 мес. х 12 мес.) (с февраля 2014 года по январь 2015-го) |
Расчет амортизации (типовая форма № ОЗ-16)
|
92
|
131
|
20 000,00
|
|
7
|
Переведен автомобиль в состав непроизводственных ОС (по балансовой стоимости на дату перевода) (январь 2015 года)* |
Приказ, типовая форма № ОЗ-1
|
105
|
105
|
80 000,00
|
|
8
|
На дату перевода в состав непроизводственных ОС начислены налоговые обязательства по НДС [(100 000 – 100 000 : 60 мес. х 11 мес.) х 20 %] |
Налоговая накладная
|
105**
|
641/НДС
|
16 333,33
|
|
9
|
Начислена амортизация автомобиля за февраль 2015 года [(80 000,00 + 16 333,33) : 48 мес.] |
Расчет амортизации (типовая форма № ОЗ-16)
|
949
|
131
|
2 006,94***
|
|
* Предприятие может открыть разные субсчета для учета производственных и непроизводственных ОС. Например, на субсчете 1051 учитывать транспортные средства, предназначенные для использования в хоздеятельности, а на субсче-те 1052 – не используемые в хоздеятельности. Амортизацию при этом можно начислять, также используя субсчета 1311 и 1312 соответственно. ** Согласно п. 1.4 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141. *** Согласно п. 138.1, 138.2 НК, финрезультат до налогообложения, рассчитанный по правилам бухучета, увеличивается на сумму начисленной в бухучете амортизации и уменьшается на сумму амортизации, начисленной в налоговом учете. Таким образом, сумма амортизации непроизводственных ОС не учитывается при расчете налога на прибыль (не влияет на базу обложения налогом на прибыль) предприятия. |
|||||