№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Предприятие А (плательщик налога на прибыль и НДС на общих основаниях)

1

Перечислены денежные средства в качестве вклада в СД

Договор об СД,платежное поручение

1831

311

200 000

Предприятие Б (плательщик единого налога по ставке 2 %, плательщик НДС)

1

Включен в группу выбытия объект ОС (часть производственного здания), предназначенный для передачи в СД:

– остаточная стоимость

Приказ руководителя

286

103

285 000

– износ

131

103

15 000

2

Передана часть здания в качестве вклада в СД

Договор об СД, акт типовой формы № ОЗ-1*

1831

712

342 000

3

Начислено налоговое обязательство по НДС

Налоговая накладная

712

641

57 000

4

Отражены расходы по переданному объекту ОС в СД

Бухгалтерская справка

976

286

285 000

Предприятие В (плательщик налога на прибыль и НДС на общих основаниях)

1

Включен в группу выбытия объект ОС (часть производственного здания), предназначенный для передачи в СД:

– остаточная стоимость

Приказ руководителя

286

103

190 000

– износ

131

103

10 000

2

Передана часть производственного здания в качестве вклада в СД

Договор об СД, акт типовой формы № ОЗ-1

1831

712

228 000

3

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная для СД

712

641

38 000

4

Отражены расходы по объекту ОС, переданному в СД

Бухгалтерская справка

976

286

190 000

Предприятие В (отдельный учет у оператора СД как плательщика налога на прибыль и НДС)

1

Получен от предприятия А долгосрочный вклад в СД денежными средствами

Выписка банка

311

551/1

200 000

2

Оприходован полученный от предприятий Б (60 %) и В (40 %) объект ОС (производственное здание) на 475 000 грн.:

– остаточная стоимость

Акт типовой формы № ОЗ-1*

103/1

551/2

285 000

103/2

551/3

190 000

– износ

103/1

131/1

15 000

103/2

131/2

10 000

3

Начислен налоговый кредит по НДС

Налоговые накладные

предприятий Б и В

641

551/2

57 000

551/3

38 000

4

Начислена амортизация по производственному зданию в процессе его эксплуатации в СД

(сумма условная – 5 000 грн.)**

Расчет амортизации

23 (91)/СД

131/1

3 000

131/2

2 000

* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

** Начисляется начиная со следующего месяца после месяца, в котором объект стал пригодным для полезного использования, согласно установленному учетной политикой предприятия методу амортизации (кроме производственного метода) и сроку его использования. Распределяется пропорционально стоимости ОС во вкладах участников:

1) 285 000 грн. х 5 000 грн. : (285 000 грн. + 190 000 грн.) = 3 000 грн.;

2) 5 000 грн. – 3 000 грн. = 2 000 грн.