Продажа основных средств

№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет			Корректировка финрезультата
№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма	Увеличение (+)	Уменьшение (–)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	30.10.17 г. Начислен износ оборудования за период с 01.10.17 г. по 31.10.17 г. (1 мес.)	Ведомость начисления амортизации	23	131	2 100	2 100	2 100
2	Отражены расходы на демонтаж оборудования, выведенного из эксплуатации	Акт приемки-передачи выполненных работ	976	631	3 050	–	–
3	Списана сумма износа оборудования при его выводе из эксплуатации	Приказ руководителя, типовые формы № ОЗ-1 и № ОЗ-6	131	104	42 000	–	–
4	02.11.17 г. Переведено оборудование в состав необоротных активов, содержащихся для продажи	Типовая форма № ОЗ-6	286	104	217 000	–	–
5	31.12.17 г. Отражена на дату баланса сумма превышения балансовой стоимости оборудования над его чистой стоимостью реализации	Бухгалтерская справка	946	286	7 000	7 000	–
6	25.01.18 г. Отражен доход от реализации оборудования	Накладная, типовая форма № ОЗ-1	377	712	252 000	–	–
7	Начислены налоговые обязательства по НДС: – исходя из фактической цены продажи	Налоговая накладная	712	641	42 000	–	–
7	– на сумму превышения балансовой стоимости оборудования над стоимостью его реализации	Налоговая накладная*	949	641	1 400*	–	–
8	Списана балансовая стоимость оборудования	Регистры бухучета	943	286	210 000	210 000	217 000
9	Отражен финансовый результат от продажи оборудования		712	791	210 000	–	–
9	Отражен финансовый результат от продажи оборудования		791	946, 943, 949, 976	221 450**	–	–
* Налоговые обязательства по НДС должны быть не меньше остаточной стоимости оборудования на момент его вывода из эксплуатации. То есть сумма НДС должна составлять 43 400 грн. (217 000 грн. х 20 %). В нашем случае сумма налоговых обязательств исходя из цены договора меньше, чем налоговые обязательства, рассчитанные исходя из балансовой (остаточной) стоимости. Поэтому по данной операции следует выписать две НН: – одну – для покупателя по договорной цене; – другую – на себя с типом причины «15» на сумму разницы между договорной ценой и балансовой стоимостью. Поскольку сумма НДС исходя из балансовой стоимости объекта составляет 43 400 грн., следует доначислить налог в сумме 1 400 грн. (43 400 грн. – 42 000 грн.). ** 3 050 грн. + 7 000 грн. + 1 400 грн. + 210 000 грн. = 221 450 грн.