Размер налоговой ставки

Льготы

Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка

С 01.01.17 г. в соответствии с обновленным пп. 266.5.1 НК ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, которые созданы согласно законодательству и плану формирования территорий громад, в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости.
С 01.01.17 г. размер налоговой ставки не может превышать 1,5 % размера минимальной зарплаты (далее – МЗП), установленной на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м² базы налогообложения.

Общие льготы по налогу для физических лиц – плательщиков этого налога установлены независимо от их имущественного состояния и уровня доходов (пп. 266.4.1 НК).
Так, база налогообложения объектов жилой недвижимости, в т. ч. их долей, которые находятся в собственности физических лиц, уменьшается:
– для квартир (независимо от их количества) – на 60 м²;
– для жилых домов (независимо от их количества) – на 120 м²;
– для разных типов объектов жилой недвижимости, в т. ч. их долей, – на 180 м^2.

При этом согласно пп. 12.3.4 НК ОМС должны установить ставку налога на недвижимость на 2017 год до 15.07.17 г.
В то же время согласно п. 3 разд. ІІ Закона от 01.01.17 г. № 1791-VIII, до принятия ОМС решений об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год, установленные такими органами ставки налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, применяются с коэффициентом 0,5.
Также для квартир площадью свыше 300 м² и жилых домов площадью свыше 500 м² установлена дополнительная ставка налога в размере 25 тыс. грн. в год

Примеры расчета суммы налога с учетом льгот:
1. Если в собственности физлица находится квартира общей площадью 90 м², то налог будет уплачиваться только за 30 м² (90 м² – 60 м²).
В случае деления квартиры поровну между двумя собственниками налоговая льгота в размере 60 м² применяется к каждому из них. То есть в таком случае платить налог не нужно.
2. Если собственник имеет квартиру общей площадью 350 м², то за год он должен заплатить налог в размере:

(350 м² – 60 м²) х Ставка налога, утвержденная местным советом, за 1 м² (1 % МЗП) + 25 тыс. грн.

Плата за землю
(обязательный платеж, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности)

Земельный налог
Согласно п. 274.1 НК размер ставки налога за земельные участки, по которым проведена НДО, не может превышать 3 % от их НДО.Ставка налога для земель общего пользования, денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 1 % от их НДО.
Для сельхозугодий, НДО которых проведена, ставка налога должна составлять не менее 0,3 % и не больше 1 % от их НДО.
Ставка налога за земельные участки, которые расположены за пределами населенных пунктов и НДО которых не проведена, устанавливается в размере не более 5 % от НДО единицы площади пашни по соответствующей области.
Ставка налога для сельхозугодий, НДО которых не проведена, не может быть меньше 0,3 % и больше 5 % от НДО единицы площади пашни.
Максимальный размер ставки налога за земельные участки, которые находятся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности), составляет 12 % от их НДО.
Налог за лесные земли взимается как составляющая рентной платы, определенной действующим налоговым законодательством Украины.
Ставки налога за 1 га нелесных земель, которые предоставлены и используются для нужд лесного хозяйства, устанавливаются на общих основаниях.
Внимание! Согласно пп. 288.5.1 НК размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности устанавливается в договоре аренды.

Льготы для физических лиц
Освобождаются от уплаты налога:
– инвалиды І и ІІ групп;
– лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;
– пенсионеры по возрасту;
– ветераны войны;
– лица, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы.
Льгота для указанной соответствующей категории физических лиц распространяется лишь на один земельный участок по виду назначения и в следующих пределах:
– для личного крестьянского хозяйства – в размере до 2 га;
– для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебный участок) – в селах – не более 0,25 га; в поселках – не более 0,15 га; в городах – не более 0,10 га;
– для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га;
– для строительства индивидуальных гаражей – до 0,01 га;
– для ведения садоводства – не более 0,12 га

Льготы для юридических лиц
Освобождаются от уплаты налога, в частности:
– санаторно-курортные, оздоровительные заведения и реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов Украины;

При этом годовая сумма платежа с 2017 года не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории, и не может превышать 12 % суммы НДО.
В случае определения арендатора на конкурентных принципах размер такого платежа также не может превышать 12 % суммы НДО. Не может быть выше размера арендной платы и стоимость субаренды такого земельного участка

– общественные организации инвалидов Украины и их союзы, а также основанные ими предприятия и организации, являющиеся их полной собственностью (при этом количество работающих в них по основному месту работы инвалидов должно составлять в течение предыдущего календарного месяца как минимум 50 % среднеучетной численности штатных работников, а фонд оплаты труда таких инвалидов должен составлять не менее 25 % суммы общих расходов на оплату труда);
– базы олимпийской и паралимпийской подготовки согласно перечню, утвержденному КМУ;
– дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от формы собственности и источников финансирования;
– заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет государственного или местного бюджетов.
С 01.01.17 г. расширен перечень лиц, которые освобождаются от уплаты земельного налога, что предусмотрено п. 282.1 НК