№
п / п

Операция

Учет у комитента

Учет у комиссионера

База налогообложения

1

2

3

4

5

Импортер – комитент

1

Перечисление денег комиссионеру для приобретения товара

–

–

–

2

Таможенное оформление товара

На дату подачи ТД для оформления возникают налоговые обязательства, а на дату их уплаты – налоговый кредит при наличии надлежащим образом оформленной ТД (п. 187.7, 198.2, 198.6, 201.12 НК)

–

–

3

Передача товара комитенту

–

–

–

4

Выплата комиссионного вознаграждения

Отражает налоговый кредит на основании НН, полученной от комиссионера

На дату выплаты вознаграждения или подписания акта оказанных услуг возникают налоговые обязательства. На эту дату оформляется НН, которая регистрируется в ЕРНН в общем порядке

Обычная цена на услуги комиссионера

Импортер – комиссионер

1

Перечисление денег комиссионеру для приобретения товара

Отражает налоговый кредит на основании зарегистрированной комиссионером НН

На дату получения денег от комитента на свой банковский счет:
– отражает налоговые обязательства по НДС;
– оформляет НН и регистрирует ее в ЕРНН в общем порядке

–

2

Таможенное оформление товара

–

На дату подачи ТД для оформления возникают налоговые обязательства, а на дату их уплаты – налоговый кредит при наличии надлежащим образом оформленной ТД (п. 187.7, 198.2, 198.6, 201.12 НК)

–

3

Передача товара комитенту

–

–

–

4

Выплата комиссионного вознаграждения

Отражает налоговый кредит на основании НН, полученной от комиссионера

На дату выплаты вознаграждения или подписания акта оказанных услуг возникают налоговые обязательства. На эту дату оформляется НН, которая регистрируется в ЕРНН в общем порядке

Обычная цена на услуги комиссионера