п/п

Содержание операции

Первичный
документ

Бухгалтерский
учет

Налоговый
учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перечислена предоплата в размере 50 % стоимости товара ($10 000 : 2 х 8,708)

Выписка банка

371

311

43 540,00

2

Отражен налоговый кредит по НДС исходя из суммы предоплаты

Налоговая
накладная

641

644

7 256,67

3

Получен товар [79 930,00 : 2 : 1,2 +
+ (43 540,00 – 7 256,67)]*

Накладная, акт согласования цены

281

631

69 587,50

4

Отражен налоговый кредит по НДС исходя из оставшейся стоимости товара

(69 587,50 х 20 % – 7 256,67)

Налоговая
накладная

641

631

6 660,83

5

Закрыты расчеты по задолженности

Регистры
бухучета

631

371

43 540,00

6

Закрыты расчеты по налоговому кредиту по НДС

644

631

7 256,67

7

Произведен окончательный расчет

($10 000 : 2 х 12,458546)

Выписка банка

631

311

62 292,73

8

Откорректирована стоимость товара

[(62 292,73 – (69 587,50 х 1,2 –
– 43 540,00 грн.)) : 1,2]

Акт согласования цены, корректировочная накладная

281

631

18 606,44

9

Откорректирован налоговый кредит

(18 606,44 х 20 %)

Расчет корректировки к налоговой накладной**

641

631

3 721,29

* Курс НБУ, установленный на дату поставки товаров, в данном случае не имеет значения. Ведь согласно условиям договора стоимость товара рассчитывается исходя из курса НБУ, установленного в день оплаты. Поскольку половина товара оплачена исходя из курса НБУ, установленного на день предоплаты (8,708 грн. за 1 долл. США), неоплаченная часть рассчитывается исходя из цены, зафиксированной в договоре.

** Выписывается к налоговой накладной, оформленной при поставке товара.