№
п / п

Операция
(норма НК, пункт Порядка № 1307, которыми регулируется выписка НН)

Тип причины

Вид документа

ИНН покупателя

Реквизит «Получатель (покупатель)»

Особенности заполнения раздела Б

Отражение в отчетности

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Поставка товаров/услуг за наличные неплательщикам, плательщикам с предоставлением фискальных кассовых чеков; выписка транспортных билетов, гостиничных счетов, счетов на оплату услуг связи и других услуг согласно показателям счетчиков (п. 201.4 НК, п. 12, 14 Порядка № 1307)

02

НН

100000000000

«Неплательщик»

Нет

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

11

Или итоговая НН

ГФС рекомендует (ОИР, категория 101.17):
– в гр. 2* – объединять товары/услуги по группам, соответствующим определенному коду товара или услуг;
– графы 4**, 5, 6 и 7 – не заполнять

2

Ошибка в стоимостных показателях итоговой НН, выписанной при поставке товаров/услуг за наличные неплательщикам

11

РК***

100000000000

«Неплательщик»

Нет

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН;
стр. 7 декларации

3

Поставка товаров/услуг неплательщикам (п. 12 Порядка № 1307)

02

НН

100000000000

«Неплательщик»

Нет

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

4

Непрерывные или ритмичные (два и более раз в месяц) поставки товаров/услуг неплательщикам (п. 201.4 НК, п. 19 Порядка № 1307)

02

НН или сводная НН****

100000000000

«Неплательщик»

Графа 2 – вся номенклатура поставленных товаров/услуг;
гр. 10 – объемы поставленных товаров/услуг без НДС

* Объединять товары/услуги в группы в разрезе кодов достаточно затратно (нужно доработать программное обеспечение, а значит, потребуется время и деньги). Поэтому на практике розничные продавцы указывают в гр. 2, как и раньше: «Товары в ассортименте» (по крайней мере в части поставок украинских неподакцизных товаров) и ставят код самой продаваемой группы товаров. Ведь штрафы за ошибки в обязательных реквизитах, согласно п. 120¹.3 НК, предусмотрены по результатам проверок, проведенных по заявлениям покупателей – плательщиков НДС (конечные потребители не могут «пожаловаться»). А за ошибки в кодах товаров/услуг эти штрафы не применяются до 31.12.17 г. (согласно п. 35¹ подразд. 2 разд. ХХ НК) даже по жалобе плательщиков. К тому же в ОИР (категория 101.07) по-прежнему содержится разъяснение, что в случае возврата товаров, проданных в розницу через РРО, суммы с НДС учитываются в ежедневных общих итогах, которые фиксируются в Z-отчетах (кассовых отчетах), и НН составляются на основании таких отчетов. И поэтому РК по таким операциям не составляется. К сожалению, в ОИР не сказано, каким образом заполнить с учетом возвратов итоговую НН, где товары указаны в разрезе групп кодов, если возвращается товар из другой группы. И это еще один аргумент для практиков за «товары в ассортименте» с одним кодом УКТВЭД. Ведь если в итоговой НН вы перечислите номенклатуру в разрезе групп и кодов, то учесть возвраты в этом случае можно будет только путем выписки РК.
** Если не заполнить гр. 4 в итоговой НН по новой форме (например, в программе MEDoc), проверка выдает ошибку и отправить ее на регистрацию невозможно. Поэтому предлагаем указать в гр. 4 – «грн.».
*** О том, что в этом случае составляется РК, см. ОИР, категория 101.07.
**** В случаях, когда поставки товаров/услуг неплательщикам осуществляются два и более раз в месяц на основании договора, в котором определены периодичность поставок и порядок оплаты, может быть составлена сводная НН, если не были составлены отдельные НН (ОИР, категория 101.17).

5

Непрерывные или ритмичные (два и более раз в месяц) поставки товаров/услуг плательщикам (п. 201.4 НК, п. 19 Порядка № 1307)

–

НН или
сводная НН

ИНН покупателя

Наименование (Ф. И. О.) покупателя

Графа 2 – вся номенклатура поставленных товаров/услуг;
гр. 10 – объемы поставленных товаров/услуг без НДС

Таблица 1 приложения 5;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

6

Предоплата, не отоваренная на конец месяца при непрерывных или ритмичных поставках неплательщикам и плательщикам (п. 201.4 НК, п. 19 Порядка № 1307)

02

НН

100000000000

«Неплательщик»

Графа 2 – номенклатура товаров/услуг, которые предоплачены на конец месяца;
гр. 10 – объем предоплаты на конец месяца без НДС

Строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

–

ИНН покупателя

Наименование (Ф. И. О.) покупателя

7

Непрерывные или ритмичные (два и более раз в месяц) поставки товаров/услуг, определенных п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК с применением кассового метода (п. 19 Порядка № 1307)

02

НН или
сводная НН

100000000000

«Неплательщик»

Графа 2 – вся номенклатура оплаченных за месяц товаров/услуг;
гр. 10 – объемы оплаченных товаров/услуг без НДС

Строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 декларации, отметка в специальном поле после разд. III декларации о применении кассового метода

–

ИНН покупателя

Наименование (Ф. И. О.) покупателя

8

Вывоз товаров за границу ТТУ с применением нулевой ставки НДС (п. 12 Порядка № 1307)

07

НН

300000000000

Наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую страна, в которой он зарегистрирован

Графы 7, 10 – цена и объем поставки пересчитываются в гривни по курсу НБУ на дату завершения таможенного оформления

Строка 2 декларации

9

Корректировка стоимости вывезенных товаров после поставки

07

РК

300000000000

Графа 8 – первоначальная цена поставки, гр. 9 – разница в цене (п. 26, 27 Порядка 1307)

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН;
строка 7 декларации

10

Ликвидация ОС по самостоятельному решению налогоплательщика
(п. 189.9 НК, п. 12 Порядка № 1307)

05

НН

400000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы 7, 10 – цена и объем поставки рассчитываются исходя из обычных цен, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН,
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

11

Перевод производственных ОС в состав непроизводственных (п. 198.5 НК; п. 12 Порядка № 1307)

06

НН

400000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы 7, 10 – цена и объем поставки рассчитывается исходя из балансовой стоимости на начало периода, в котором произошел перевод

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

12

Перевод непроизводственных ОС, по которым были начислены налоговые обязательства, в состав производственных (п. 198.5 НК)

06

РК

400000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы 9, 13 – уменьшение цены и объема поставки исходя из балансовой стоимости на начало периода, в котором произошел перевод (п. 26, 27 Порядка № 1307)

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН,
стр. 7 декларации

13

Поставка товаров/услуг в счет оплаты труда работникам (п. 12 Порядка № 1307)

03

НН

400000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Нет

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

14

Изменение компенсации стоимости товаров/услуг в случае, указанном в п. 13 этой таблицы, в т. ч. компенсированные возвраты (ст. 192 НК)

03

РК

400000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Нет

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН,
стр. 7 декларации

15

Получение услуг от нерезидента, если место их поставки определено на ТТУ (п. 186.1 НК; п. 12 Порядка № 1307)

14

НН

ИНН покупателя – собственный ИНН, ИНН продавца –
500000000000

«Поставщик» – наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую страна, в которой он зарегистрирован; «Получатель» – собственное наименование

Графы 7, 10 – цена и объем поставки пересчитываются в гривни по курсу НБУ на дату первого события в операции приобретения услуг

Строки 6, 13 декларации

16

Изменение компенсации стоимости услуг в случае, указанном в п. 15 этой таблицы (ст. 192 НК)

14

РК

Графа 8 – первоначальная цена поставки, гр. 9 – разница в цене (п. 26, 27 Порядка № 1307)

Специальные строки таблиц 1 и 2 приложения 1, стр. 6 и 13 декларации соответственно

17

Приобретение или последующее использование товаров/услуг в пределах баланса для непроизводственных нужд (п. 198.5 НК; п. 11, пп. 1, 3, 8, 9 п. 16 Порядка № 1307)

04

Сводная НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графа 2 – даты составления и порядковые номера НН поставщиков, гр. 4 – «грн.»;
гр. 10 – стоимость, на которую начисляется НДС;
графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 11 – не заполняются

Специальная строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

18

Корректировка обязательств в связи с изменением суммы компенсации поставщику стоимости товаров/услуг или в связи с изменением направления их использования по приобретениям, указанным в п. 17 этой таблицы

04

РК к сводной НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307)

Специальная строка таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

19

Приобретение или последующее использование активов полностью или частично в операциях, которые не являются объектом обложения НДС (п. 198.5, ст. 199 НК; п. 11, пп. 1, 3, 8, 9 п. 16 Порядка № 1307)

08

Сводная
НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графа 2 – даты составления и порядковые номера НН поставщиков;
гр. 4 – «грн.»;
гр. 10 – стоимость или часть стоимости, на которую начисляется НДС;
графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 11 – не заполняются

Специальная строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

20

Корректировка обязательств в связи с изменением суммы компенсации поставщику стоимости товаров/услуг или в связи с изменением направления их использования по приобретениям, указанным в п. 19 этой таблицы

08

РК к сводной НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307)

Специальная строка таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

21

Приобретение или последующее использование активов полностью или частично в операциях, которые освобождены от обложения НДС
(п. 198.5, ст. 199 НК; п. 11, пп. 1, 3, 8, 9 п. 16 Порядка № 1307)

09

Сводная
НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графа 2 – даты составления и порядковые номера НН поставщиков;
гр. 4 – «грн.»;
гр. 10 – стоимость или часть стоимости, на которую начисляется НДС;
графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 11 – не заполняются

Специальная строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

22

Корректировка обязательств в связи с изменением суммы компенсации поставщику стоимости товаров/услуг или в связи с изменением направления их использования по приобретениям, указанным в п. 21 этой таблицы

09

РК к сводной НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307)

Специальная строка таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

23

Годовой перерасчет доли использования активов в налогооблагаемых операциях (ст. 199 НК) по операциям, указанным в п. 19 и 21 этой таблицы

08 – для операций из п. 19;
09 – для операций из п. 21 этой таб­лицы

РК к сводной НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307);
гр. 3 – номер и дата соответствующей сводной НН

Таблица 2 приложения 7, последняя строка таблицы 1 приложения 1;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

24

Приобретение или последующее использование активов не в хозяйственной деятельности (п. 198.5 НК; п. 11, пп. 1, 3, 8, 9 п. 16 Порядка № 1307)

13

Сводная
НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

В гр. 2 – даты составления и порядковые номера НН поставщиков,
в гр. 4 – «грн.»,
в гр. 10 – стоимость или часть стоимости, на которую начисляется НДС,
графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 11 – не заполняются

Специальная строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

25

Корректировка обязательств в связи с изменением суммы компенсации поставщику стоимости товаров/услуг или в связи с изменением направления их использования по приобретениям, указанным в п. 24 этой таблицы

13

РК к сводной НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307)

Специальная строка таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

26

Определение налоговых обязательств по активам, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях, при аннулировании НДС-регистрации (п. 184.7 НК; п. 11, пп. 1, 3, 8, 9 п. 16 Порядка № 1307)

10

Сводная
НН

600000000000

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графа 2 – даты составления и порядковые номера НН поставщиков;
гр. 4 – «грн.»;
гр. 10 – стоимость или часть стоимости, на которую начисляется НДС;
графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 11 – не заполняются

Специальная строка таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 4.1 или 4.2 декларации в зависимости от ставки НДС

27

Превышение базы налогообложения над фактической ценой поставки (п. 188.1, 201.4 НК; п. 15, пп. 1, 9 п. 16 Порядка № 1307)

15

НН или сводная НН

Собственный ИНН поставщика

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графа 2 – номенклатура товаров услуг, а также «превышение базы налогообложения, определенной согласно ст. 188 и 189 НК, над фактической ценой»;
графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 – не заполняются

Таблица 1 приложения 5;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

28

Корректировка налоговых обязательств при возврате покупателем товаров/услуг, если при их поставке налоговые обязательства были начислены на сумму превышения базы налогообложения над ценой поставки (ОИР, категория 101.07)

15

РК или РК к сводной НН

Собственный ИНН поставщика

Собственное наименование поставщика (Ф. И. О.)

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307)

Таблица 1 приложения 1, стр. 7 декларации

29

Поставка товаров/услуг неплательщикам в специальных случаях, предусмотренных п. 10 Порядка № 1307

12

НН

200000000000

Наименование юрлица (дипломатической миссии) или Ф. И. О. физлица (из дипломатического персонала и членов их семей)

Графа 8 – код ставки 903;
гр. 9 – код льготы

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС

30

Возврат неплательщикам товаров/услуг и другие корректировки их стоимости в специальных случаях, предусмотренных п. 10 Порядка № 1307

12

РК

200000000000

Графы РК, по наименованию соответствующие графам НН, заполняются аналогично (п. 25 Порядка № 1307)

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 1, соответствующая указанному ИНН,
стр. 7 декларации

31

Увеличение суммы компенсации стоимости товаров/услуг после их поставки, если на дату такого увеличения покупателю аннулирована НДС-регистрация (п. 13 Порядка № 1307)

01

НН

100000000000

«Неплательщик»

Нет

Строка в разделе «Прочие в разрезе условных ИНН» таблицы 1 приложения 5, соответствующая указанному ИНН;
стр. 1.1 или 1.2 декларации в зависимости от ставки НДС