Как отразить в учете ремонт застрахованных основных средств

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма	Доход	Расходы
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Начислен доход в сумме страхового возмещения	Договор, страховой акт	375	746	49 000	–	–
2	Выполнены работы по реконструкции здания	Акт выполненных работ, акт типовой формы № ОЗ-2	152	631	300 000	49 000*	249 000**
3	Отражен налоговый кредит по НДС	Налоговая накладная	641	631	60 000	–	–
4	Увеличена первоначальная стоимость здания на сумму реконструкции	Акт типовой формы № ОЗ-2	103	152	300 000	–	–
5	Произведен зачет задолженностей	Регистры бухгалтерского учета	631	375	49 000	–	–
6	Перечислена подрядчику сумма, не возмещенная страховой компанией (360 000 – 49 000)	Выписка банка	631	311	311 000	–	–
* Так как дата фактического получения страхового возмещения подрядчиком страхователю неизвестна, то, на наш взгляд, доход согласно пп. 140.1.6 НК должен признаваться на дату составления акта выполненных работ. ** Застрахованные убытки в сумме 49 000 грн. включаются в расходы согласно пп. 140.1.6 НК. Стоимость ремонта, осуществленная за счет собственных средств предприятия в пределах оставшегося 10%-ного лимита (200 000 грн.), включается в расходы согласно п. 146.12 НК. Остальная сумма расходов на ремонт в размере 51 000 грн. (300 000 грн. – 49 000 грн. – 200 000 грн.) увеличила в налоговом учете первоначальную стоимость здания (п. 146.11 НК).